前沿拓展：

個(gè)稅調(diào)整

一、個(gè)稅起征點(diǎn)5000

個(gè)稅起征點(diǎn)已從2018年10月1日開始，由3500元調(diào)整為5000元，而且全國統(tǒng)一為5000元。

二、新版?zhèn)€稅稅率表(綜合所得適用，個(gè)稅起征點(diǎn)5000元)



說明：

1.本表適用綜合所得，綜合所得是指工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

2.本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額，是指綜合所得金額- 各項(xiàng)社會保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金) – 起征點(diǎn)5000元的余額

三、個(gè)稅計(jì)算公式

使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按5000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

其中Excel個(gè)稅計(jì)算公式

==ROUND(MAX((A1-5000)*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)

注：公式中的A1指工資數(shù)額對應(yīng)的單元格。

2019年最新個(gè)稅法速算扣除數(shù)：



速算扣除數(shù)使用示例：

A個(gè)人于2018年12月取得20000元工資收入，在不考慮其他所得及專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的情況下，假設(shè)五險(xiǎn)一金為4000元，再減去個(gè)稅草案中的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為20000元-4000元-5000元=11000元，再用11000元去找對應(yīng)的級數(shù)，由于11000元在3000元和12000元之間，應(yīng)選擇第二級，即適用10%的稅率和210元的速算扣除數(shù)。

計(jì)算方式：

11000元×10%-210元=890元

因此A個(gè)人在2018年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅890元。

批量計(jì)算怎么辦?別發(fā)愁，我們有excel快捷公式奉上，還是剛才的例子，用A個(gè)人收入20000元，再減去五險(xiǎn)一金4000元，求得16000元，填寫在表格D3處：

再在E3處直接**以下公式：

=ROUND(MAX((D3-5000)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)







1、個(gè)稅詳解

跟之前比起來，每個(gè)月個(gè)人納稅額大幅度降低。

按現(xiàn)有稅制計(jì)算個(gè)人所納稅：

應(yīng)納稅所得額= 綜合所得-3500基本減除費(fèi)用-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目-依法已確定的其他扣除項(xiàng)目

應(yīng)繳個(gè)人所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×稅率(分級計(jì)算稅率)

按稅改后稅制計(jì)算個(gè)人所納稅：

應(yīng)納稅所得額= 綜合所得-5000元基本減除費(fèi)用-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目-依法已確定的其他扣除項(xiàng)目-專項(xiàng)附加扣除

應(yīng)繳個(gè)人所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×稅率(分級計(jì)算稅率)

※ 按月收入10000計(jì)算，在每月繳納保險(xiǎn)2000，且未提供專項(xiàng)附加扣除憑證的情況下：

現(xiàn)有稅制應(yīng)繳納個(gè)人稅：

應(yīng)納稅所得額 =10000-3500-2000=4500元

應(yīng)繳個(gè)人所得稅額 =1500*3%+(4500-1500)*10%=345元

稅改后應(yīng)繳納個(gè)人稅：

應(yīng)納稅所得額 =10000-5000-2000=3000元

應(yīng)繳個(gè)人所得稅額 =3000*3%=90元

可以為我們節(jié)省255元。

(舉例，僅供參考)。

2、關(guān)于抵扣項(xiàng)目的增加

新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，贍養(yǎng)父母所需費(fèi)用不再被計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

新增項(xiàng)目包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。

關(guān)于專項(xiàng)附加扣除如何扣，是否需要子女教育的入學(xué)證明、贍養(yǎng)老人證明、住房租金合同等憑證，相關(guān)部門也有回應(yīng)：

“原則是盡量簡化手續(xù)，便于**作。在設(shè)計(jì)流程時(shí)，能通過系統(tǒng)查驗(yàn)的，盡量不要求納稅人提供證明。”在之后發(fā)布的法規(guī)中也會日趨完善相關(guān)問題。

所以說，具體怎么執(zhí)行，2019年將是實(shí)踐和摸索的一年。

3、個(gè)稅調(diào)整，你拖后腿了嗎?

通過個(gè)稅新率表來看，應(yīng)納所得稅額在4500-25000之間收入的人感受比較明顯，他們會有超過50%的稅額降低。網(wǎng)友阿文感嘆自己這次又拖后腿了，因?yàn)檎{(diào)整后他的應(yīng)納所得額為0，說明他扣除“三險(xiǎn)一金”及抵扣項(xiàng)后，收入不足5000元。

在日漸增長的消費(fèi)水平面前，阿文依然慌得一比。作為一個(gè)普通的職場人，他需要更有上進(jìn)心。要么通過完成更高的業(yè)績，拿到提成，增加收入。要么努力提高自己的技術(shù)和管理水平，在管理或者專業(yè)領(lǐng)域獲得晉升，增加收入。

6個(gè)要點(diǎn)幫你讀懂個(gè)稅變化
個(gè)稅起征點(diǎn)提高，機(jī)構(gòu)測算：超1億人無需再繳納個(gè)稅；6大專項(xiàng)附加扣除涉及面廣，中年工薪族更享優(yōu)惠

2019年1月1日，新修改的《中華****個(gè)人所得稅法》(以下簡稱“新個(gè)稅法”)將正式實(shí)施。新個(gè)稅法中的個(gè)稅起征點(diǎn)提高、六大專項(xiàng)附加扣除等規(guī)則的落地，減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，也鼓了老百姓的錢袋子。

隨著新個(gè)稅法的實(shí)施，你的個(gè)稅能少繳多少？能不能享受專項(xiàng)附加扣除？填報(bào)申請需要注意什么？快收好本期個(gè)稅“大禮包”。

焦點(diǎn)1

超1億“交稅一族”有望變“0稅一族”

根據(jù)稅務(wù)部門的部署，5000元/月的個(gè)稅起征點(diǎn)及相關(guān)稅率已在2018年10月份實(shí)施。“僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來測算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。”**副部長程麗華表示。

中信證券研報(bào)分析認(rèn)為，根據(jù)2017年末**城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)4.2462億人計(jì)算可得，舊個(gè)稅法的納稅人數(shù)約為1.87億人，修改個(gè)稅起征點(diǎn)后納稅人數(shù)將降至6400萬人左右。也就是說，有超過1億人無需再繳納個(gè)稅。

程麗華稱，起征點(diǎn)由3500元提高到5000元后，國家的稅收一年大致要減3200億元。

這一政策已經(jīng)讓不少納稅人享受了減稅這一好處。在北京一家網(wǎng)絡(luò)公司工作的孫先生稱，2018年10月1日之前，他每個(gè)月要交500多元的個(gè)稅。但10月1日之后，孫先生每個(gè)月交的個(gè)稅就下降到了140多元，每月節(jié)稅360元。

北京的職員王玲(化名)也向記者展示了最近幾個(gè)月的工資條：“9月份我的工資是7000多元，扣掉1500多元的保險(xiǎn)后，還要交96.46元的個(gè)人所得稅，到10月份，公司代扣的個(gè)人所得稅只有24.87元了。雖然省不了太多錢，但也夠吃幾頓飯了。”

李女士則因個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，變成了“0稅一族”。李女士在廣東的一家制造業(yè)公司工作，每月收入大約三四千元。“十月份之前，我大約要交稅20多元/月，十月份后再發(fā)工資，都不用交個(gè)稅了。”

焦點(diǎn)2

累計(jì)預(yù)扣法：收入極度不均者可減稅

按照稅務(wù)部門部署，居民個(gè)人的工資、薪金收入的個(gè)人所得稅將采取累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算。

累計(jì)預(yù)扣法，指的是通過各月累計(jì)收入減去對應(yīng)扣除，對照綜合所得稅率表計(jì)算累計(jì)應(yīng)繳稅額，再減去已繳稅額，確定本期應(yīng)繳稅額的一種方法。

國家**稱：“累計(jì)預(yù)扣法一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人，納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，因此無須再辦理自行納稅申報(bào)、匯算清繳；另一方面，對需要補(bǔ)退稅的納稅人，預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅款差額相對較小，不會占用納稅人過多資金。”

**財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理、稅收研究室主任張斌解釋稱，“按月交稅時(shí)，假設(shè)一位工作者第一個(gè)月的收入是3000元，不交稅，第二個(gè)月的收入是2萬元，按5000元免征點(diǎn)交稅，總共免征額為8000元，但如果按累計(jì)預(yù)扣，那么兩個(gè)月的免稅額就有1萬元。”累計(jì)預(yù)扣法對于月收入極不穩(wěn)定納稅人而言，能夠起到減稅的效果。

焦點(diǎn)3

元旦后發(fā)年終獎(jiǎng)，應(yīng)納稅額有的“打三折”

2019年1月1日后，針對年終獎(jiǎng)個(gè)稅扣除的月度稅率表也發(fā)生了調(diào)整，如果按照新的稅率表，許多納稅人如在2019年才發(fā)年終獎(jiǎng)，應(yīng)納稅額將出現(xiàn)明顯下降。

記者將年終獎(jiǎng)按5000元為一檔測算應(yīng)納稅額，如在元旦后才發(fā)年終獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)在2萬元-3.5萬元區(qū)間，則納稅人將比往年少繳納約69%的個(gè)稅。如果年終獎(jiǎng)在5.5萬-10萬元之間，納稅人可以享受到約五折的應(yīng)納稅額的折扣。不過，如果年終獎(jiǎng)在4萬-5萬元，或者5000-15000元區(qū)間，所對應(yīng)的新舊稅率表中的稅率是一樣的，所以納稅人感受并不明顯。

不少職員對記者表示“扎心了”，“年終獎(jiǎng)不到2萬元，打三折享受不了。”在金融公司做內(nèi)勤的周舟(化名)表示：“個(gè)稅政策對年終獎(jiǎng)不高的我來說，略顯尷尬。”

但對一些納稅人而言，新稅率確實(shí)能減不少應(yīng)納稅額。在北京一家金融公司上班的楊先生表示：“我的年終獎(jiǎng)一般是4到6個(gè)月的工資，大概是4萬元到6萬元。”如果楊先生的年終獎(jiǎng)在年后發(fā)，并且年終獎(jiǎng)在4-5萬元區(qū)間，那么他在2019年收到的年終獎(jiǎng)跟之前不會有太大變化，但如果年終獎(jiǎng)是6萬元，那么楊先生2019年到手的年終獎(jiǎng)就能多領(lǐng)5655元。

焦點(diǎn)4

6大專項(xiàng)附加扣除：中年工薪階層福音

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除是2019年個(gè)稅變化的一大亮點(diǎn)。

據(jù)國務(wù)院印發(fā)的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(簡稱《辦法》)，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，指的是如果納稅人的條件，符合子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6個(gè)專項(xiàng)附加扣除中的一項(xiàng)或多項(xiàng)，就可以根據(jù)定額扣除或是限額扣除的方式，來減少納稅人的月度應(yīng)稅收入，從而降低納稅人的稅負(fù)。

對于一位上有老下有小，還要背負(fù)百萬房貸的中年工薪階層來說，這樣的政策無疑是“及時(shí)雨”。該《辦法》自2019年1月1日起正式施行。

記者注意到，《辦法》的正式文件與10月公布的征求意見稿相比，部分項(xiàng)目扣除的金額有所提升。《辦法》還規(guī)定，大病醫(yī)療扣除還允許選擇配偶扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，也可以選擇由其父母一方扣除。張斌解釋稱，“這是重大改變，征求意見稿只允許本人扣除，但納稅人生病的時(shí)候往往沒有工作或收入下降，這里增加了配偶扣除，是很大的進(jìn)步，而且未成年子女的醫(yī)療費(fèi)用也可以扣，這使得大病醫(yī)療扣除可以讓納稅人獲得實(shí)在好處，照顧面很廣。”

來源:****網(wǎng)

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整為每月5000元、新修訂的《**共產(chǎn)**紀(jì)律處分條例》實(shí)施、醫(yī)療**處理程序更明確……十月起，一大批新規(guī)將實(shí)施，關(guān)系民眾生活的方方面面。

——個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為每月5000元

10月起，**老百姓將迎來一個(gè)重要改變，那就是個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整。

新個(gè)稅法將于2019年1月1日起全面施行。不過，為了讓老百姓盡快享受到減稅紅利，自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并按新的稅率表計(jì)算納稅。

10月1日以后，發(fā)放工資的時(shí)候，各企業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在扣繳個(gè)稅時(shí)一定要記住，要適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表。

——詆毀污蔑英雄模范，嚴(yán)重者開除**籍

新修訂的《**共產(chǎn)**紀(jì)律處分條例》將從10月1日起實(shí)施。時(shí)隔近三年后，**再向全**劃出新的紀(jì)律“底線”。

新修訂的《條例》中強(qiáng)調(diào)，在重大原則問題上不同****保持一致且有實(shí)際言論、行為或者造成不良后果的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷**內(nèi)職務(wù)或者留**察看處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除**籍處分。

此外，通過網(wǎng)絡(luò)等方式，丑化**和國家形象，或者詆毀、誣蔑**和國家領(lǐng)導(dǎo)人、英雄模范，或者歪曲**的歷史、中華****歷史、**軍隊(duì)歷史的，情節(jié)較輕的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷**內(nèi)職務(wù)或者留**察看處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除**籍處分。

——醫(yī)生篡改偽造病歷，嚴(yán)重者吊銷“執(zhí)照”

10月1日起，伴隨《醫(yī)療**預(yù)防和處理?xiàng)l例》實(shí)施，醫(yī)療**處理的原則、途徑和程序?qū)⒏用鞔_。

《條例》明確，醫(yī)療機(jī)構(gòu)篡改、偽造、隱匿、毀滅病歷資料的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由縣級以上****衛(wèi)生主管部門給予或者責(zé)令給予降低崗位等級或者撤職的處分，對有關(guān)醫(yī)務(wù)人員責(zé)令暫停6個(gè)月以上1年以下執(zhí)業(yè)活動(dòng)。

此外，造成嚴(yán)重后果的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予或者責(zé)令給予開除的處分，對有關(guān)醫(yī)務(wù)人員由原發(fā)證部門吊銷執(zhí)業(yè)證書；構(gòu)成**的，依法追究刑事責(zé)任。

《條例》還規(guī)定，患者有權(quán)查閱、**全部病歷資料；醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對患者所提咨詢、意見進(jìn)行解釋說明并按規(guī)定進(jìn)行處理，對患者所提疑問進(jìn)行核實(shí)、自查并予以溝通；醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全投訴接待制度，方便患者投訴或者咨詢。

——虛假訴訟將被定罪

10月1日起，最高****、最高****公布的《關(guān)于辦理虛假訴訟刑事案件適用法律若干問題的解釋》也將正式施行。

司法解釋規(guī)定，單方或者與他人惡意串通，采取偽造證據(jù)、虛假陳述等手段，捏造民事法律關(guān)系，虛構(gòu)民事**，向****提起民事訴訟的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法規(guī)定的虛假訴訟**行為。

此外，向****申請執(zhí)行以捏造的事實(shí)作出的仲裁裁決、公證債權(quán)文書，或者以捏造的事實(shí)對執(zhí)行標(biāo)的提出異議、申請參與執(zhí)行財(cái)產(chǎn)分配的，屬于刑法規(guī)定的虛假訴訟**行為。

——外賣提供者應(yīng)在網(wǎng)上公示菜品和主要原料名稱

新修訂的《餐飲服務(wù)食品安全**作規(guī)范》也將從10月1日起施行。

《規(guī)范》針對網(wǎng)絡(luò)餐飲服務(wù)提出要求，第三方平臺提供者和入網(wǎng)餐飲服務(wù)提供者應(yīng)在網(wǎng)上公示餐飲服務(wù)提供者的名稱、地址、餐飲服務(wù)食品安全等級信息、食品經(jīng)營許可證。

此外，入網(wǎng)餐飲服務(wù)提供者應(yīng)在網(wǎng)上公示菜品名稱和主要原料名稱。

——用人單位發(fā)布招聘信息不得含性別歧視

10月1日起，《人力資源市場暫行條例》也將正式施行，為求職者保駕護(hù)航。

根據(jù)《條例》，任何地方和單位不得違反國家規(guī)定在戶籍、地域、身份等方面設(shè)置限制人力資源流動(dòng)的條件。

此外，《條例》還明確，用人單位發(fā)布或者向人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的單位基本情況、招聘人數(shù)、招聘條件、工作內(nèi)容、工作地點(diǎn)、基本勞動(dòng)報(bào)酬等招聘信息，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法，不得含有民族、種族、性別、宗教信仰等方面的歧視性內(nèi)容。

——食品“QS”標(biāo)志將消失

10月1日后去超市、商場等購買食品，一定要看清這個(gè)標(biāo)志——“SC”加14位**數(shù)字。

2015年10月1日，新修訂的《食品安全法》開始施行，作為其配套規(guī)章，原國家食品藥品監(jiān)督管理總局制定的《食品生產(chǎn)許可管理辦法》同步實(shí)施。《辦法》明確，新獲證食品生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)在食品包裝或者標(biāo)簽上標(biāo)注新的食品生產(chǎn)許可證編號“SC”加14位**數(shù)字，不再標(biāo)注“QS”標(biāo)志。

《辦法》給予了生產(chǎn)者最長不超過三年過渡期，即2018年10月1日及以后生產(chǎn)的食品，一律不得繼續(xù)使用原包裝和標(biāo)簽以及“QS”標(biāo)志。

——道交**可在線調(diào)解

10月起，伴隨《道路交通事故損害賠償**“網(wǎng)上數(shù)據(jù)一體化處理”工作規(guī)范(試行)》施行，道交**調(diào)解將更加便捷。

根據(jù)規(guī)范，發(fā)生**后，當(dāng)事人可以直接進(jìn)入道交**網(wǎng)上一體化處理平臺使用理賠計(jì)算器等，也可以在線直接提起調(diào)解申請或者訴訟；調(diào)解組織在接到當(dāng)事人調(diào)解申請以及**機(jī)關(guān)交通管理部門、****引導(dǎo)當(dāng)事人發(fā)起的調(diào)解申請時(shí)，進(jìn)入平臺在線調(diào)解，以實(shí)現(xiàn)平臺資源最大化利用，有效化解**。

——擅自利用互聯(lián)網(wǎng)銷售福彩體彩被視作非法**

修改后的《**管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》將從10月1日起施行，其中明確了非法**的認(rèn)定。

這其中包括：未經(jīng)國務(wù)院特許，擅自發(fā)行、銷售福利**、體育**之外的其他**；在中華****境內(nèi)，擅自發(fā)行、銷售的境外**；未經(jīng)**批準(zhǔn)，擅自發(fā)行、銷售的福利**、體育**品種和**游戲；未經(jīng)**發(fā)行機(jī)構(gòu)、**銷售機(jī)構(gòu)委托，擅自銷售的福利**、體育**；擅自利用互聯(lián)網(wǎng)銷售的福利**、體育**。

拓展知識：