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企業(yè)所得稅計(jì)算

一、2022小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅所得額即利潤(rùn)乘以25%，再乘以40%即你減免后應(yīng)該交的所得稅。

　　**和**公布《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（下稱《通知》），自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。

　　《通知》顯示，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、企業(yè)所得稅稅率是什么

　　從2008年1月1日起至今，現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%；非居民企業(yè)適用稅率20%；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。

　　企業(yè)所得稅的納稅人分為兩類，居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　其中居民企業(yè)，是指依法在**境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在**境內(nèi)的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在**境內(nèi)，但在**境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在**境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于**境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　除在**境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于**境內(nèi)所得的非居民企業(yè)是適用20%的稅率，其余一般的居民企業(yè)和非居民企業(yè)都適用25%的基本稅率。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-抵扣項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 x 適用稅率 – 減免稅額 – 抵免稅額

公司盈利需要繳納的是企業(yè)所得稅，而公司盈利10萬元需要繳納多少企業(yè)所得稅，還需要根據(jù)公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額、納稅調(diào)整事項(xiàng)、應(yīng)納稅所得額和適用的企業(yè)所得稅稅率來確定。那么，我們來看看適用不同稅率的企業(yè)，其公司盈利10萬元需要繳納多少企業(yè)所得稅？

企業(yè)所得稅計(jì)算(企業(yè)所得稅計(jì)算公式例題)

一、小型微利企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。如果公司符合小型微利企業(yè)的條件，公司可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。按照財(cái)稅公告【2022年】第13號(hào)等相關(guān)政策的規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

當(dāng)小型微利企業(yè)盈利10萬元，且公司的會(huì)計(jì)利潤(rùn)等于應(yīng)納稅所得額時(shí)，則公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為10萬元*2.5%=2500元。

小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，即小型微利企業(yè)是指國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

企業(yè)所得稅計(jì)算(企業(yè)所得稅計(jì)算公式例題)

二、一般企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，如果企業(yè)適用的是25%的企業(yè)所得稅稅率，當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)10萬元，且等于應(yīng)納稅所得額時(shí)，則企業(yè)盈利10萬元應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為10萬元*25%=25000元。

需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，而不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅，但企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)，需要將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。

現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，多采用間接計(jì)算法，即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+（—）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在確認(rèn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額上的政策規(guī)定不同，使得企業(yè)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間存在差異。比如，收入確認(rèn)的原則不同、成本費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的不同、視同銷售項(xiàng)目、加計(jì)扣除等政策規(guī)定的不同。

企業(yè)所得稅計(jì)算(企業(yè)所得稅計(jì)算公式例題)

納稅調(diào)整項(xiàng)目主要包括：

收入類調(diào)整項(xiàng)目主要包括，視同銷售收入，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，投資收益，銷售折扣、折讓和退回，不征稅收入等項(xiàng)目。

扣除類調(diào)整項(xiàng)目主要包括，職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、捐贈(zèng)支出、利息支出、傭金和手續(xù)費(fèi)支出、與收入不相關(guān)支出、跨期扣除項(xiàng)目、贊助支出、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用等項(xiàng)目。

資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目主要包括，資產(chǎn)折舊和攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失等項(xiàng)目。

特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目主要包括，企業(yè)重組和遞延納稅事項(xiàng)、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得應(yīng)納稅所得額、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額、政策性搬遷等項(xiàng)目。

總之，公司盈利10萬元需要繳納多少企業(yè)所得稅，既要看會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額、適用的企業(yè)所得稅稅率，以及納稅調(diào)整事項(xiàng)和應(yīng)納稅所得額來確定。

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2022年8月6日

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