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納稅調整項目明細表

如果 職工福利費 賬載金額

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所得稅匯算清繳（年報）《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）怎么填，如果對您有用，請點贊加關注給我們鼓勵。

納稅人根據稅法、《國家**關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通

知》（國稅函〔2009〕3 號）、《國家**關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家**公告 2015 年第 34 號）、《** **關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51 號）等相關規定，以及國家統一企業會計制度，填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規定，以及納稅調整情況。納稅人只要發生相關支出，不論是否納稅調整，均需填報。

第 1 行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或非現金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

（2）第 2 列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發生額（實際發放的工資薪金）。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按照第 1 列和第 2 列分析填報。

（4）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 2 行“股權激勵”：適用于執行《上市公司股權激勵管理辦法》（**證券監督管理委員會令第 126 號）的納稅人填報，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人按照國家有關規定建立職工股權激勵計劃，會計核算計入成本費用的金額。

（2）第 2 列“實際發生額”：填報納稅人根據本年實際行權時股權的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量計算確定的金額。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報行權時按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報。

（4）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 3 行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發生的職工福利費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。

（2）第 2 列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發生額。

（3）第 3 列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。一般是百分之14。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報。

（5）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 4 行“三、職工教育經費支出”：填報第 5 行金額或者第 5加6 行金額。

第 5 行“按稅收規定比例扣除的職工教育經費”：適用于按照稅收規定職工教育經費按比例稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發生的按稅收規定比例扣除的職工教育經費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規定比例扣除的職工教育經費金額，不包括第 6 行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”金額。

（2）第 2 列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經費實際發生額，不包括第 6 行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”金額。

（3）第 3 列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第 4 列“以前年度累計結轉扣除額”：填報納稅人以前年度累計結轉準予扣除的職工教育經費支出余額。

（5）第 5 列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的金額（不包括第 6 行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”金額），按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規定扣除率與第 2加4 列的孰小值填報。

（6）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

（7）第 7 列“累計結轉以后年度扣除額”：填報第 2加4減5 列金額。

第 6 行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”：適用于按照稅收規定職工培訓費用允許全額稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發生的按稅收規定全額扣除的職工培訓費用及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規定全額扣除的職工培訓費用金額。

（2）第 2 列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經費本年實際發生額中可全額扣除的職工培訓費用金額。

（3）第 3 列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例（100%）。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第 2 列金額填報。

（5）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 7 行“四、工會經費支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經費支出金額。

（2）第 2 列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經費本年實際發生額。

（3）第 3 列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。一般是百分之2.

（4）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報。

（5）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 8 行“五、各類基本社會保障性繳款”：填報納稅人依照國務院有關主管部門或者省級****規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。

（2）第 2 列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發生額。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務院有關主管部門或者省級****規定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第 1 列及第 2 列孰小值填報。

（4）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 9 行“六、住房公積金”：填報納稅人依照國務院有關主管部門或者省級****規定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的住房公積金金額。

（2）第 2 列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的住房公積金本年實際發生額。

（3）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的住房公積金金額，

按納稅人依照國務院有關主管部門或者省級****規定的范圍和標準計算的住房公積金金額、第 1 列及第 2 列三者孰小值填報。

（4）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 10 行“七、補充養老保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補充養老保險費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補充養老保險金額。

（2）第 2 列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充養老保險本年實際發生額。

（3）第 3 列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的補充養老保險的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出得稅收金額”乘以稅收規定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報。

（5）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 11 行“八、補充醫療保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補充醫療保險費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補充醫療保險金額。

（2）第 2 列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充醫療保險本年實際發生額。

（3）第 3 列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第 5 列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的補充醫療保險的金額，按第 1 行第 5 列“工資薪金支出的稅收金額”乘以稅收規定扣除率與第 1 列、第 2 列三者孰小值填報。

（5）第 6 列“納稅調整金額”：填報第 1減5 列金額。

第 12 行“九、其他”：填報其他職工薪酬的金額及其會計核算、納稅調整等金

額。

13.第 13 行“合計”。

拓展知識：

納稅調整項目明細表

　　年度企業所得稅申報中的“納稅調整明細表”填寫方法

　　(一)收入類調整項目
　　1.第1行“一、收入類調整項目”：根據第2行至第11行進行填報。
　　2.第2行“(一)視同銷售收入”：填報會計處理不確認為銷售收入，稅法規定確認應稅收入的收入。根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報，第2列“稅收金額”為表A105010第1行第1列金額;第3列“調增金額”為表A105010第1行第2列金額。
　　3.第3行“(二)未按權責發生制原則確認的收入”：根據《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)填報，第1列“賬載金額”為表A105020第14行第2列金額；第2列“稅收金額”為表A105020第14行第4列金額；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　4.第4行“(三)投資收益”：根據《投資收益納稅調整明細表》(A105030)填報，第1列“賬載金額”為表A105030第10行第1+8列的金額；第2列“稅收金額”為表A105030第10行第2+9列的金額；表A105030第10行第11列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　5.第5行“(四)按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”：第4列“調減金額”填報納稅人采取權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業外收入的金額。
　　6.第6行“(五)交易性金融資產初始投資調整”：第3列“調增金額”填報納稅人根據稅法規定確認交易性金融資產初始投資金額與會計核算的交易性金融資產初始投資賬面價值的差額。
　　7.第7行“(六)公允價值變動凈損益”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產類項目，計入當期損益的公允價值變動金額；第1列<0，將絕對值填入第3列“調增金額”;若第1列≥0，填入第4列“調減金額”。
　　8.第8行“(七)不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅法規定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費以及**性基金和國務院規定的其他不征稅收入。第3列“調增金額”填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回**門或其他撥付資金的**部門，應計入應稅收入額的金額;第4列“調減金額”填報符合稅法規定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額。
　　9.第9行“其中：專項用途財政性資金”：根據《專項用途政財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第3列“調增金額”為表A105040第7行第14列金額;第4列“調減金額”為表A105040第7行第4列金額。
　　10.第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”：填報不符合稅法規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額，和發生的銷售退回因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調整額。第2列“稅收金額”填報根據稅法規定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業務影響當期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列“調增金額”;若余額<0，將絕對值填入第4列“調減金額”，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。
　　11.第11行“(九)其他”：填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的收入類項目金額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列“調增金額”，若第2列<第1列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
　　(二)扣除類調整項目
　　12.第12行“二、扣除類調整項目”：根據第13行至第29行填報。
　　13.第13行“(一)視同銷售成本”：填報會計處理不作為銷售核算，稅法規定作為應稅收入的同時，確認的銷售成本金額。根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報，第2列“稅收金額”為表A105010第11行第1列金額；第4列“調減金額”為表A105010第11行第2列金額的絕對值。
　　14.第14行“(二)職工薪酬”：根據《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)填報，第1列“賬載金額”為表A105050第13行第1列金額;第2列“稅收金額”為表A105050第13行第4列金額;表A105050第13行第5列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　15.第15行“(三)業務招待費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的業務招待費金額；第2列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的業務招待費支出的金額，即：“本行第1列×60%”與當年銷售(營業收入)×5‰的孰小值;第3列“調增金額”為第1-2列金額。
　　16.第16行“(四)廣告費和業務宣傳費支出”：根據《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)填報，表A105060第12行，若≥0，填入第3列“調增金額”;若<0，將絕對值填入第4列“調減金額”。
　　17.第17行“(五)捐贈支出”：根據《捐贈支出納稅調整明細表》(A105070)填報。第1列“賬載金額”為表A105070第20行第2+6列金額;第2列“稅收金額”為表A105070第20行第4列金額;第3列“調增金額”為表A105070第20行第7列金額。
　　18.第18行“(六)利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額;第2列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的的利息支出的金額;若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列“調增金額”，若第1列<第2列，將第1列減第2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
　　19.第19行“(七)罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費;第3列“調增金額”等于第1列金額。
　　20.第20行“(八)稅收滯納金、加收利息”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調增金額”等于第1列金額。
　　21.第21行“(九)贊助支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的不符合稅法規定的公益性捐贈的贊助支出的金額，包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等(不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表A105060中調整)；第3列“調增金額”等于第1列金額。
　　22.第22行“(十)與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的與未實現融資收益相關并在當期確認的財務費用的金額；第2列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列，“調增金額”；若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
　　23.第23行“(十一)傭金和手續費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的傭金和手續費金額；第2列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的傭金和手續費支出金額；第3列“調增金額”為第1-2列的金額。
　　24.第24行“(十二)不征稅收入用于支出所形成的費用”：第3列“調增金額”填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額。
　　25.第25行“其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”：根據《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第3列“調增金額”為表A105040第7行第11列金額。
　　26.第26行“(十三)跨期扣除項目”：填報維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目調整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的跨期扣除項目金額;第2列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調增金額”;若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
　　27.第27行“(十四)與取得收入無關的支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的與取得收入無關的支出的金額。第3列“調增金額”等于第1列金額。
　　28.第28行“(十五)境外所得分攤的共同支出”：第3列“調增金額”，為《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)第10行第16+17列的金額。
　　29.第29行“(十六)其他”：填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的扣除類項目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調增金額”；若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
(三)資產類調整項目
　　30.第30行“三、資產類調整項目”：填報資產類調整項目第31至34行的合計數。
　　31.第31行“(一)資產折舊、攤銷”：根據《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(A105080)填報。第1列“賬載金額”為表A105080第27行第2列金額；第2列“稅收金額”為表A105080第27行第5+6列金額；表A105080第27行第9列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　32.第32行“(二)資產減值準備金”：填報壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用準備金等不允許稅前扣除的各類資產減值準備金納稅調整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的資產減值準備金金額(因價值恢復等原因轉回的資產減值準備金應予以沖回)；第1列，若≥0，填入第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入第4列“調減金額”。
　　33.第33行“(三)資產損失”：根據《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)填報。第1列“賬載金額”為表A105090第14行第1列金額；第2列“稅收金額”為表A105090第14行第2列金額；表A105090第14行第3列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　34.第34行“(四)其他”：填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的資產類項目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調增金額”;若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
　　(四)特殊事項調整項目
　　35.第35行“四、特殊事項調整項目”：填報特殊事項調整項目第36行至第40行的合計數。
　　36.第36行“(一)企業重組”：根據《企業重組納稅調整明細表》(A105100)填報。第1列“賬載金額”為表A105100第14行第1+4列金額；第2列“稅收金額”為表A105100第14行第2+5列金額；表A105100第14行第7列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　37.第37行“(二)政策性搬遷”：根據《政策性搬遷納稅調整明細表》(A105110)填報。表A105110第24行，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　38.第38行“(三)特殊行業準備金”：根據《特殊行業準備金納稅調整明細表》(A105120)填報。第1列“賬載金額”為表A105120第30行第1列金額；第2列“稅收金額”為表A105120第30行第2列金額；表A105120第30行第3列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　39.第39行“(四)房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額”：根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報。第2列“稅收金額”為表A105010第21行第1列金額；表A105010第21行第2列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　40.第40行“(五)其他”：填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的特殊事項金額。
　　(五)特殊納稅調整所得項目
　　41.第41行“五、特別納稅調整應稅所得”：第3列“調增金額”填報納稅人按特別納稅調整規定自行調增的當年應稅所得；第4列“調減金額”填報納稅人依據雙邊預約定價安排或者轉讓定價相應調整磋商結果的通知，需要調減的當年應稅所得。
    (六)其他
　　42.第42行“六、其他”：其他會計處理與稅法規定存在差異需納稅調整的項目金額。
　　43.第43行“合計”：填報第1+12+30+35+41+42行的金額。

　　（見下圖）：

納稅調整項目明細表

　　年度企業所得稅申報中的“納稅調整明細表”填寫方法
　　(一)收入類調整項目
　　1.第1行“一、收入類調整項目”：根據第2行至第11行進行填報。
　　2.第2行“(一)視同銷售收入”：填報會計處理不確認為銷售收入，稅法規定確認應稅收入的收入。根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報，第2列“稅收金額”為表A105010第1行第1列金額;第3列“調增金額”為表A105010第1行第2列金額。
　　3.第3行“(二)未按權責發生制原則確認的收入”：根據《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)填報，第1列“賬載金額”為表A105020第14行第2列金額；第2列“稅收金額”為表A105020第14行第4列金額；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　4.第4行“(三)投資收益”：根據《投資收益納稅調整明細表》(A105030)填報，第1列“賬載金額”為表A105030第10行第1+8列的金額；第2列“稅收金額”為表A105030第10行第2+9列的金額；表A105030第10行第11列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　5.第5行“(四)按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”：第4列“調減金額”填報納稅人采取權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業外收入的金額。
　　6.第6行“(五)交易性金融資產初始投資調整”：第3列“調增金額”填報納稅人根據稅法規定確認交易性金融資產初始投資金額與會計核算的交易性金融資產初始投資賬面價值的差額。
　　7.第7行“(六)公允價值變動凈損益”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產類項目，計入當期損益的公允價值變動金額；第1列<0，將絕對值填入第3列“調增金額”;若第1列≥0，填入第4列“調減金額”。
　　8.第8行“(七)不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅法規定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費以及**性基金和國務院規定的其他不征稅收入。第3列“調增金額”填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回**門或其他撥付資金的**部門，應計入應稅收入額的金額;第4列“調減金額”填報符合稅法規定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額。
　　9.第9行“其中：專項用途財政性資金”：根據《專項用途政財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第3列“調增金額”為表A105040第7行第14列金額;第4列“調減金額”為表A105040第7行第4列金額。
　　10.第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”：填報不符合稅法規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額，和發生的銷售退回因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調整額。第2列“稅收金額”填報根據稅法規定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業務影響當期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列“調增金額”;若余額<0，將絕對值填入第4列“調減金額”，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。
　　11.第11行“(九)其他”：填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的收入類項目金額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列“調增金額”，若第2列<第1列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
　　(二)扣除類調整項目
　　12.第12行“二、扣除類調整項目”：根據第13行至第29行填報。
　　13.第13行“(一)視同銷售成本”：填報會計處理不作為銷售核算，稅法規定作為應稅收入的同時，確認的銷售成本金額。根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報，第2列“稅收金額”為表A105010第11行第1列金額；第4列“調減金額”為表A105010第11行第2列金額的絕對值。
　　14.第14行“(二)職工薪酬”：根據《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)填報，第1列“賬載金額”為表A105050第13行第1列金額;第2列“稅收金額”為表A105050第13行第4列金額;表A105050第13行第5列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　15.第15行“(三)業務招待費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的業務招待費金額；第2列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的業務招待費支出的金額，即：“本行第1列×60%”與當年銷售(營業收入)×5‰的孰小值;第3列“調增金額”為第1-2列金額。
　　16.第16行“(四)廣告費和業務宣傳費支出”：根據《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)填報，表A105060第12行，若≥0，填入第3列“調增金額”;若<0，將絕對值填入第4列“調減金額”。
　　17.第17行“(五)捐贈支出”：根據《捐贈支出納稅調整明細表》(A105070)填報。第1列“賬載金額”為表A105070第20行第2+6列金額;第2列“稅收金額”為表A105070第20行第4列金額;第3列“調增金額”為表A105070第20行第7列金額。
　　18.第18行“(六)利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額;第2列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的的利息支出的金額;若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列“調增金額”，若第1列<第2列，將第1列減第2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
　　19.第19行“(七)罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費;第3列“調增金額”等于第1列金額。
　　20.第20行“(八)稅收滯納金、加收利息”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調增金額”等于第1列金額。
　　21.第21行“(九)贊助支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的不符合稅法規定的公益性捐贈的贊助支出的金額，包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等(不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表A105060中調整)；第3列“調增金額”等于第1列金額。
　　22.第22行“(十)與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的與未實現融資收益相關并在當期確認的財務費用的金額；第2列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列，“調增金額”；若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
　　23.第23行“(十一)傭金和手續費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的傭金和手續費金額；第2列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的傭金和手續費支出金額；第3列“調增金額”為第1-2列的金額。
　　24.第24行“(十二)不征稅收入用于支出所形成的費用”：第3列“調增金額”填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額。
　　25.第25行“其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”：根據《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第3列“調增金額”為表A105040第7行第11列金額。
　　26.第26行“(十三)跨期扣除項目”：填報維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目調整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的跨期扣除項目金額;第2列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調增金額”;若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
　　27.第27行“(十四)與取得收入無關的支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的與取得收入無關的支出的金額。第3列“調增金額”等于第1列金額。
　　28.第28行“(十五)境外所得分攤的共同支出”：第3列“調增金額”，為《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)第10行第16+17列的金額。
　　29.第29行“(十六)其他”：填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的扣除類項目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調增金額”；若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
(三)資產類調整項目
　　30.第30行“三、資產類調整項目”：填報資產類調整項目第31至34行的合計數。
　　31.第31行“(一)資產折舊、攤銷”：根據《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(A105080)填報。第1列“賬載金額”為表A105080第27行第2列金額；第2列“稅收金額”為表A105080第27行第5+6列金額；表A105080第27行第9列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　32.第32行“(二)資產減值準備金”：填報壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用準備金等不允許稅前扣除的各類資產減值準備金納稅調整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的資產減值準備金金額(因價值恢復等原因轉回的資產減值準備金應予以沖回)；第1列，若≥0，填入第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入第4列“調減金額”。
　　33.第33行“(三)資產損失”：根據《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)填報。第1列“賬載金額”為表A105090第14行第1列金額；第2列“稅收金額”為表A105090第14行第2列金額；表A105090第14行第3列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　34.第34行“(四)其他”：填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的資產類項目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調增金額”;若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。
　　(四)特殊事項調整項目
　　35.第35行“四、特殊事項調整項目”：填報特殊事項調整項目第36行至第40行的合計數。
　　36.第36行“(一)企業重組”：根據《企業重組納稅調整明細表》(A105100)填報。第1列“賬載金額”為表A105100第14行第1+4列金額；第2列“稅收金額”為表A105100第14行第2+5列金額；表A105100第14行第7列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　37.第37行“(二)政策性搬遷”：根據《政策性搬遷納稅調整明細表》(A105110)填報。表A105110第24行，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　38.第38行“(三)特殊行業準備金”：根據《特殊行業準備金納稅調整明細表》(A105120)填報。第1列“賬載金額”為表A105120第30行第1列金額；第2列“稅收金額”為表A105120第30行第2列金額；表A105120第30行第3列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　39.第39行“(四)房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額”：根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報。第2列“稅收金額”為表A105010第21行第1列金額；表A105010第21行第2列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若<0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。
　　40.第40行“(五)其他”：填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的特殊事項金額。
　　(五)特殊納稅調整所得項目
　　41.第41行“五、特別納稅調整應稅所得”：第3列“調增金額”填報納稅人按特別納稅調整規定自行調增的當年應稅所得；第4列“調減金額”填報納稅人依據雙邊預約定價安排或者轉讓定價相應調整磋商結果的通知，需要調減的當年應稅所得。

(六)其他
　　42.第42行“六、其他”：其他會計處理與稅法規定存在差異需納稅調整的項目金額。
　　43.第43行“合計”：填報第1+12+30+35+41+42行的金額。
　　（見下圖）：

納稅調整項目明細表

1.第1行“一、工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額；第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額；第5列“納稅調整金額”為第1-4列的余額。
3.第3行“二、職工福利費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額；第2列“稅收規定扣除率”填報稅法規定的扣除比例（14%）；第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報；第5列“納稅調整金額”為第1-4列的余額。

簡而言之，賬載金額就是你賬務上實際的金額，而稅收金額是稅法允許扣除的金額。不用管后面的，系統會自己計算。

納稅調整項目明細表

工資薪金現是全額扣除的帳載金額與稅收金額是一至的，福利支出就要看實際支出與按工資標準計提數誰大了，反正不要超過工資標準計提數。教育經費與禍事利費一樣，工會要實際支出稅務才認不然只有調增。業務招待費是有張收入表，收入一填，這邊的稅收額就自動出來了。

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