前沿拓展：

個稅返還政策

個稅返還獎勵財務(wù)人員政策是發(fā)給參與代扣代繳個人所得稅相關(guān)人員免征個人所得稅。
對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。也就是說，企業(yè)代扣代繳個人所得稅能夠取得百分之二的手續(xù)費進(jìn)賬。
根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：
1、 符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍；
2、 財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠**承擔(dān)民事責(zé)任；
3、 有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。
對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。
不過，有三種情況，不能獲得手續(xù)費返還：
1、 企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)；
2、 由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費；
3、 因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費。
個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于**境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較**重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
《中華****個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產(chǎn)租賃所得；
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

稅收返還政策相比于核定征收、自然人代開而言政策更加穩(wěn)定，二者解決稅收問題的方向不同，核定征收、自然人代開解決的是企業(yè)成本進(jìn)項導(dǎo)致的所得稅稅負(fù)壓力問題，而稅收返還主要解決的是企業(yè)增值稅上的稅負(fù)問題，企業(yè)增值稅作為不可避免的稅種之一，不解決的話企業(yè)發(fā)展還是會稍稍受阻，所以不管是從企業(yè)層面還是從老板的角度出發(fā)，企業(yè)的增值稅解決刻不容緩。

企業(yè)增值稅稅款計算主要關(guān)系到企業(yè)的一個進(jìn)項問題，如果在增值稅計算稅款時沒有足夠的進(jìn)項進(jìn)行抵扣，企業(yè)的增值稅稅款繳納肯定是不少的，很多人想到的就是提高企業(yè)的進(jìn)項，但是很多企業(yè)提高進(jìn)項就意味著企業(yè)利潤下滑，即使繳納增值稅稅款少了，但是稅后利潤也會大打折扣。那么怎樣合法合理的來解決企業(yè)的增值稅稅收問題呢？這里就不得不提高由地方**出臺的稅收返還獎勵了，即地方**對企業(yè)的財政扶持、財政補貼。

稅收返還顧名思義就是企業(yè)繳納給國家的稅收，其中一部分對企業(yè)進(jìn)行一個返還獎勵。一般都是“先征后返”，由企業(yè)在當(dāng)?shù)乩U納完稅收后，地方**在對企業(yè)進(jìn)行一定比例的返還獎勵。返還政策一般都屬于地方性的稅收優(yōu)惠政策，主要是當(dāng)?shù)?*為了招商引資，提高當(dāng)?shù)刎斦杖攵雠_的。

那么怎樣才能享受到稅收返還政策呢？企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營情況，然后進(jìn)行合理的業(yè)務(wù)分流，將企業(yè)一部分業(yè)分流到園區(qū)繳納稅收，園區(qū)根據(jù)企業(yè)繳納稅收情況對企業(yè)進(jìn)行返還獎勵，當(dāng)然了不可能按照企業(yè)繳納稅收的全額進(jìn)行返還，這里就要提到財政收入了，財政收入主要分為國家財政和地方財政，國家財政是不可能進(jìn)行返還的，返還只有在地方財政這一塊對企業(yè)進(jìn)行返還，這里就需要注意享受的地方財政留存為多少了，地方財政不同的地方留存不同大致分為一級留存到四級留存。

通過成立有限公司或者分公司的形式入駐園區(qū)，在當(dāng)?shù)乩U納稅收即可享受**財政扶持獎勵，以營業(yè)外收入的形式返還企業(yè)。

1. 返還地方留存的40%—90%

2. 增值稅地方一級留存為50%，所得稅地方一級留存為40%

3. 當(dāng)月繳納，次月返還

稅收返還應(yīng)該是由地方**出臺的政策中，最為穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策了吧，對于企業(yè)發(fā)展也有良好的促進(jìn)作用。

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拓展知識：

個稅返還政策

個稅返還即個稅手續(xù)費返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。今天小K就為大家介紹個稅返還的具體規(guī)定，一起往下看吧！
《中華****個人所得稅法》第八條規(guī)定“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。”《中華****個人所得稅法》第十一條規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。”
對于該筆手續(xù)費的用途也是有明確規(guī)定的：
1、《**國家******銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）“（六）‘三代’單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員” 。
2、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”
根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。
關(guān)于個人取得該筆手續(xù)費的個人所得稅的相關(guān)規(guī)定：
1、《**國家**關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。”
2、《國家**關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第二條規(guī)定“儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。”
應(yīng)該說，上述兩個規(guī)定已經(jīng)足以說明對于免征個人所得稅的手續(xù)費也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費，而如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質(zhì)獎勵給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個人所得稅。
如：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（渝地稅發(fā)[2007]263號）明確規(guī)定“《**國家**關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條第五款規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費獎勵，仍按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。”
個稅返還即個稅手續(xù)費返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。今天小K就為大家介紹個稅返還的具體規(guī)定，一起往下看吧！
《中華****個人所得稅法》第八條規(guī)定“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。”《中華****個人所得稅法》第十一條規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。”
對于該筆手續(xù)費的用途也是有明確規(guī)定的：
1、《**國家******銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）“（六）‘三代’單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員” 。
2、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”
根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。
關(guān)于個人取得該筆手續(xù)費的個人所得稅的相關(guān)規(guī)定：
1、《**國家**關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。”
2、《國家**關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第二條規(guī)定“儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。”
應(yīng)該說，上述兩個規(guī)定已經(jīng)足以說明對于免征個人所得稅的手續(xù)費也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費，而如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質(zhì)獎勵給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個人所得稅。
如：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（渝地稅發(fā)[2007]263號）明確規(guī)定“《**國家**關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條第五款規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費獎勵，仍按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。”
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