前沿拓展：

即征即退政策

一、增值稅即征即退定義

指稅務機關對按規定繳納的稅款，在征稅時部分或全部退還納稅人。

二、增值稅即征即退范圍

(一)安置殘疾人就業增值稅即征即退

(二)軟件企業增值稅即征即退

(三)動漫企業增值稅即征即退

(四)資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退

(五)飛機維修勞務增值稅即征即退

(六)水力發電增值稅即征即退

(七)光伏發電增值稅即征即退

(八)管道運輸服務增值稅即征即退

三、退稅比例

(一)安置殘疾人就業增值稅即征即退

按照(財稅__52號)文件的規定，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗，下同)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市，下同)****批準的月最低工資標準的4倍規定。假設重慶最低工資標準為1500人/月，可退稅標準為1500*4=6000元，全年為6000*12=72000元，大于前規定的35000人/年殘疾人退稅標準37000人/年。

1.納稅人(除盲人**機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人)。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險的社會保險。

4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省****批準的月最低工資標準的工資。

5.該納稅人信用級別為B級(含B級)以上。

(二)軟件企業增值稅即征即退

按照文件規定，一般納稅人銷**繳納增值稅，稅負超過3%部分可銷售增值稅即征即退。假如X企業當月銷售XX系統500萬，進項稅額20萬，應退稅額是多少呢?

軟件銷售增值稅額=500/(1+17%)*17%-20=52.64萬

軟件銷售即征即退增值稅額=52.64-500/(1+17%)*3%=39.81萬。

享受退稅的軟件銷售，軟件需至稅務局備案，備案所需材料如下：

1.《軟件著作權證書》或《軟件產品證書》

2.軟件測試報告

(三)動漫企業增值稅即征即退

已進行資格備案符合條件的一般納稅人銷售其自行開發生產的動漫產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，增值稅實際稅負超過3%的部分，可以享受增值稅即征即退優惠政策。納稅人應提出申請，主管稅務機關按規定辦理。

(四)資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退

按照政策的規定，資源綜合利用設置的四檔退稅比例分別為100%、70%、50%、30%，如以廢棄的動物油和植物油為原料生產的廢油;利用廢渣資源生產的微晶玻璃、U型玻璃等，詳見《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠項目》。

1.公司必須為一般納稅人;

2.銷售綜合利用產品和勞務，為非禁止類、限制類項目;

3.銷售綜合利用產品和勞務，為非“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝;

4.如果做的是危險廢物利用，必須取得省級以上環保部門頒發的《危險廢物經驗許可證》，而該危險廢物的利用在許可經驗范圍內;

5.資料必須齊全。

6.不符合規定條件以及目錄規定的技術標準和相關條件不滿足了，從次月起就不能再享受規定的增值稅即征即退政策。

7.違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰，自處罰決定下達的次月算起，三年內不等再享受增值稅即征即退優惠政策。

8.納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受增值稅即征即退政策。

(五)飛機維修勞務增值稅即征即退

飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

(六)水力發電增值稅即征即退

裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站銷售自產電力產品，增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退。

PS：優惠政策截止至2018年12月31日。

(七)光伏發電增值稅即征即退

自2018年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

(八)管道運輸服務增值稅即征即退

一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的實行增值稅即征即退。

四、虛假退稅需要承擔的后果

(一)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

(二)納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規定條件的材料有留存備查的義務。納稅人在稅務機關后續管理中不能提供相關印證材料的，不得繼續享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規定處理。

稅務機關在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應及時開展后續管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照《稅收征管法》的有關規定處理。

(三)已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。

(四)采用偽造或重復使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規定的增值稅優惠的，應將納稅人發生上述違法違規行為的納稅期內按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發現當月起36個月內停止其享受本通知規定的各項稅收優惠。

澎湃財訊

5月4日，《臨港新片區全力抗擊**助企紓困的若干政策措施》發布。支持受**影響較大的行業恢復發展，在實施市級餐飲、零售、旅游、交通運輸、會展業紓困扶持政策基礎上，對A級旅游景區（事業及國有單位除外）受**影響較大的困難企業，按照其上年度經營情況，經認定后對其關閉月份運營成本的20%給予補貼；對洋山特殊綜合保稅區內國內貨物運輸、倉儲、裝卸搬運企業延續實施即征即退政策。（澎湃**記者 張靜）

責任編輯：張靜

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即征即退政策

即征即退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。先征后返又稱先征后退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或**門按規定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優惠，屬退稅范疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規定。與即征即退相比，先征后返具有嚴格的退稅程序和管理規定，但稅款返還滯后，特別是在一些財政比較困難的地區，存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題。　

增值稅即征即退項目
　1.配售白銀退稅。對各級**銀行按規定配售白銀征收的增值稅，實行即征即退辦法，并向購買方開具增值稅專用**。（(94)財稅字第52號）
　　2.企業綜合利用產品退稅。企業以林區采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產品，2005年底前增值稅實行即征即退。（財稅字［1998］33號、財稅［2001］72號）
　　3.軟件產品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行開發生產的軟件產品，或將進口的軟件進行本地化改造后對外銷售的軟件產品；按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負超過3%的部分，增值稅實行即征即退。（財稅［2000］25號）
　　4.集成電路產品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負超過6%的部分，增值稅實行即征即退。（財稅［2000］25號）
　　5.飛機維修勞務退稅。從2000年1月1日起，對飛機維修勞務，增值稅實際稅負超過6%的部分，實行由稅務機關即征即退的政策。（財稅［2000］102號）
　　6.綜合利用產品即征即退。從2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退政策：（財稅［2000］198號）
　　(1)利用煤炭開采過程中伴生的油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品。
　　(2)在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土。
　　(3)利用城市生活垃圾生產的電力。
　　(4)在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產的水泥。
　　7.三峽電力產品即征即退。三峽電站自發電之日起，其對外銷售的電力產品，按照適用稅率征收增值稅；電力產品增值稅稅收負擔超過8%的部分，實行增值稅即征即退的政策。（財稅［2002］24號）
　　8.集成電路產品即征即退。自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品(含單晶硅片)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業用于擴大再生產和研究開發集成電路產品。（財稅［2002］70號）
　　9.集成電路產品國外加工即征即退。從2000年7月1日起，對經認定屬于國內設計并具有自主知識產權的集成電路產品，因國內無法生產、到國外流片、加工，其進口環節增值稅超過6%部分實行即征即退。（財稅［2002］140號）
　　10.銷售進口鉑金即征即退。從2003年5月1日起，對中博州金科貿有限責任公司返還上海黃金交易所銷售的進口鉑金，增值稅實行即征即退。（財稅［2003］86號）
　　11.國內鉑金生產企業即征即退。從2003年5月1日起，對國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金，增值稅即征即退。（財稅［2003］86號）
12.資源綜合利用即征即退。對生產原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30%以上的水泥熟料，增值稅實行即征即退辦法。（國稅函［2003］1164號）
13．《關于以外購木片為原料生產的產品享受增值稅優惠政策問題的批復 》。根據《** 國家**關于以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2001〕72號）規定，納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退政策。對納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優惠政策的木片為原料生產的中密度纖維板不屬于財稅〔2001〕72號文件規定的綜合利用產品，不實行增值稅即征即退優惠政策。（國稅函[2005]826號）
14．自2004年2月1日至2004年7月31日，對屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業和冷藏冷凍企業加工銷售禽肉產品實行增值稅即征即退政策，并減免城市維護建設稅和教育費附加。（財稅[2004]45號）

即征即退政策

即征即退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。先征后返又稱先征后退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或**門按規定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優惠，屬退稅范疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規定。與即征即退相比，先征后返具有嚴格的退稅程序和管理規定，但稅款返還滯后，特別是在一些財政比較困難的地區，存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題。　

增值稅即征即退項目
　1.配售白銀退稅。對各級**銀行按規定配售白銀征收的增值稅，實行即征即退辦法，并向購買方開具增值稅專用**。（(94)財稅字第52號）
　　2.企業綜合利用產品退稅。企業以林區采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產品，2005年底前增值稅實行即征即退。（財稅字［1998］33號、財稅［2001］72號）
　　3.軟件產品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行開發生產的軟件產品，或將進口的軟件進行本地化改造后對外銷售的軟件產品；按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負超過3%的部分，增值稅實行即征即退。（財稅［2000］25號）
　　4.集成電路產品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負超過6%的部分，增值稅實行即征即退。（財稅［2000］25號）
　　5.飛機維修勞務退稅。從2000年1月1日起，對飛機維修勞務，增值稅實際稅負超過6%的部分，實行由稅務機關即征即退的政策。（財稅［2000］102號）
　　6.綜合利用產品即征即退。從2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退政策：（財稅［2000］198號）
　　(1)利用煤炭開采過程中伴生的油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品。
　　(2)在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土。
　　(3)利用城市生活垃圾生產的電力。
　　(4)在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產的水泥。
　　7.三峽電力產品即征即退。三峽電站自發電之日起，其對外銷售的電力產品，按照適用稅率征收增值稅；電力產品增值稅稅收負擔超過8%的部分，實行增值稅即征即退的政策。（財稅［2002］24號）
　　8.集成電路產品即征即退。自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品(含單晶硅片)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業用于擴大再生產和研究開發集成電路產品。（財稅［2002］70號）
　　9.集成電路產品國外加工即征即退。從2000年7月1日起，對經認定屬于國內設計并具有自主知識產權的集成電路產品，因國內無法生產、到國外流片、加工，其進口環節增值稅超過6%部分實行即征即退。（財稅［2002］140號）
　　10.銷售進口鉑金即征即退。從2003年5月1日起，對中博州金科貿有限責任公司返還上海黃金交易所銷售的進口鉑金，增值稅實行即征即退。（財稅［2003］86號）
　　11.國內鉑金生產企業即征即退。從2003年5月1日起，對國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金，增值稅即征即退。（財稅［2003］86號）
12.資源綜合利用即征即退。對生產原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30%以上的水泥熟料，增值稅實行即征即退辦法。（國稅函［2003］1164號）
13．《關于以外購木片為原料生產的產品享受增值稅優惠政策問題的批復 》。根據《** 國家**關于以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2001〕72號）規定，納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退政策。對納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優惠政策的木片為原料生產的中密度纖維板不屬于財稅〔2001〕72號文件規定的綜合利用產品，不實行增值稅即征即退優惠政策。（國稅函[2005]826號）
14．自2004年2月1日至2004年7月31日，對屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業和冷藏冷凍企業加工銷售禽肉產品實行增值稅即征即退政策，并減免城市維護建設稅和教育費附加。（財稅[2004]45號）

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