勞務(wù)費怎么交稅(退休人員的勞務(wù)費怎么交稅)
前沿拓展:
勞務(wù)費怎么交稅
摘要 居間費屬于個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得。勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為:每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的,用收入減去800元的費用;每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的,用收入減去收入額的20%。勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過20000元)的,要實行加成征收辦法,具體是:一次取得勞務(wù)報酬收入,減除費用后的余額(即應(yīng)納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分,按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,加征五成;超過5萬元的部分,加征十成 咨詢記錄 · 回答于2021-08-21 居間勞務(wù)費繳稅如何計算? 您好,我是百度平臺合作律師,已經(jīng)收到您的問題了 居間費屬于個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得。勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為:每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的,用收入減去800元的費用;每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的,用收入減去收入額的20%。勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過20000元)的,要實行加成征收辦法,具體是:一次取得勞務(wù)報酬收入,減除費用后的余額(即應(yīng)納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分,按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,加征五成;超過5萬元的部分,加征十成 假設(shè)您一次性拿到1000萬,那么要繳納個人所得稅應(yīng)納稅所得額:1000萬*(1-20%)=800萬有一種速算方法:稅率40%速算扣除數(shù)7000元800*40%-0.7=319.3萬
導(dǎo)語
個人提供勞務(wù)報酬要交哪些稅?支付方代扣代繳到底怎么做呢?自己從來沒有代扣過勞務(wù)報酬的個人所得稅,如何**作?今天就一起來學(xué)習(xí)一下!
個人提供勞務(wù)報酬
到底要交哪些稅?
一、增值稅
增值稅交不交?當(dāng)然要交,規(guī)定在中華****境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
而這里的個人,指的就是個體工商戶和其他個人,其他個人可以理解為非個體工商戶的自然人。
我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,一般納稅人適用一般計稅方法或簡易計稅方法,小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。而第十二條規(guī)定,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
所以,自然人提供勞務(wù)報酬征收率就是3%。
那有沒有免稅政策呢?我們都知道,現(xiàn)在對小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策,按照(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
那自然人是否享受呢?按照目前實踐情況來看,自然人提供勞務(wù)報酬是沒法比照小微享受免稅的。其他個人,一般都是指的按次(日)納稅的非固定業(yè)戶。
根據(jù)財稅2016年36號文規(guī)定,個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。
所以實踐中,基本各地稅務(wù)局都是取500每次來判斷自然人**是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500,那就需要繳納增值稅。如果未超過,就不需要繳納。
比如,這張**,含稅價格6000,實際就需要繳納增值稅
6000/(1+3%)*3%=174.76元。
二、個人所得稅
明確規(guī)定了勞務(wù)報酬所得,是指個人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
新個人所得稅法實施后,勞務(wù)報酬的個人所得稅是并入綜合所得交稅。所謂綜合所得,就是指的,工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得這四項。
綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。
所以說,勞務(wù)報酬的個人所得稅目前是和工資薪金適用一個稅率表,合并一起算個稅所得稅的。
比如小李在甲企業(yè)任職,2019年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元,無免稅收入;每月繳納三險一金2240元,從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元,無其他扣除。另外,2019年6月取得勞務(wù)報酬收入6000元。
那么小李2019一共應(yīng)該繳納多少個人所得稅?
年收入額=工資、薪金所得收入+勞務(wù)報酬所得收入+稿酬所得收入+特許權(quán)使用費所得收入=10000×12+(6000/1.03)×(1-20%)=124660.19
*勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額
綜合所得應(yīng)納稅所得額=年收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=124660.19-60000-(2240×12)-(2000×12)=13780.19元
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13780.19×3%=413.41元
當(dāng)然,上述都是按年度算出來小李應(yīng)交繳納的個人所得稅合計,這并不是年底一次**,居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。
工資薪金我們都很清楚,扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報。
比如本案例中,小李的工資薪金平時累計就預(yù)扣了273.6元。
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
=120000-0-60000-(2240×12)-(2000×12)=9120
累計預(yù)扣稅額=9120*3%=273.6
但是勞務(wù)報酬如何扣個稅,很多人可能并不清楚,之前,一般自然人在**時候,稅務(wù)局會按照勞務(wù)報酬代扣個人所得稅。
但是,其實按照規(guī)定,納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的個人所得稅本質(zhì)是應(yīng)該由扣繳義務(wù)人依照(國家**2018年第61號公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。(目前基本各地稅務(wù)局在**時候,屬于勞務(wù)報酬的都不會在扣個人所得稅了,在**備注欄會統(tǒng)一備注:由支付方預(yù)扣預(yù)繳)
那么支付方應(yīng)該在個稅申報系統(tǒng)按照勞務(wù)報酬數(shù)目計算繳納個人所得稅,具體算法如下:
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)=(6000/1.03)×(1-20%)=4660.19元
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4660.19×20%=932.04元
所以,小李個稅所得稅匯算時候還需要退稅
=413.41-(273.6+932.04)=792.23
由于勞務(wù)報酬的預(yù)扣由于還是平移的原來的20%-40%的稅率表,所以勢必導(dǎo)致年末匯算時候預(yù)繳的比匯算的多而形成退稅,所以取得勞務(wù)報酬的個人一定要注意這點。
三、城建稅
城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。小李取得了6000的勞務(wù)報酬,實際繳納增值稅6000/(1+3%)*3%=174.76元。
那么城建稅就應(yīng)該是174.76*0.07=12.23元。
但是按照對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
自然人是天然小規(guī)模納稅人,也能享受此政策,而目前各省出臺的政策都是按50%最高幅度減免。
所以小李實際繳納城建稅=12.23/2=6.12
四、教育費附加、地方教育費附加
教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。
按照,自2016年2月1日起,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人
正常情況,教育費附加=174.76*3%,地方教育費附加=174.76*2%,目前也有多地執(zhí)行的財稅2016年12號文,對于滿足條件免征。
五、印花稅
印花稅按照相應(yīng)的稅目計征即可,如果不屬于印花稅稅目范圍的行為則不需要繳納印花稅。
注意!企業(yè)支付勞務(wù)報酬
并非取得**就萬事大吉了
看完上面內(nèi)容,就有朋友疑問了:支付方代扣代繳到底怎么做呢?自己從來沒有代扣過勞務(wù)報酬的個人所得稅,如何**作?
這個也不奇怪,為什么不清楚?
一方面是現(xiàn)實中很多納稅人沒做過這塊申報,自然不是很清楚,還有一方面就是因為在我們很多人的意識里面,代扣個人所得稅的就是工資薪金,我們?nèi)粘W龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個人所得稅,根本沒想過還要分情況按勞務(wù)報酬代扣。
其實關(guān)于代扣代繳個人所得稅,這里面還有很多知識點。
1.按照規(guī)定,應(yīng)該繳納個人所得稅的個人所得一共有九項。
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費所得;
(五)經(jīng)營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產(chǎn)租賃所得;
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
而國家**公告2018年第61號關(guān)于發(fā)布的公告規(guī)定,實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費所得:
(五)利息、股息、紅利所得;
(六)財產(chǎn)租賃所得;
(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(八)偶然所得。
我們一對比,可以發(fā)現(xiàn),只有經(jīng)營所得不屬于實行個人所得稅全員全額扣除申報的范圍。
什么意思呢?也就是說,扣繳義務(wù)人在向個人支付所得時候,如果屬于實行全員全額扣除范圍的所得,扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個人所得稅。
那什么是全員全額呢?
全員全額申報,也就是說,不管支付金額大小,扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
所以,這也就回答了有些讀者問的,我支付了不到800的勞務(wù)費,我需要申報嗎?是需要的。只要你支付了,就應(yīng)該履行申報義務(wù)。哪怕實際算下來沒有個人所得稅,也應(yīng)該把信息申報進去。
我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端,可以看到兩個大的申報版塊。
一個就是綜合所得稅申報,我們知道,新個人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費四項所得作為綜合所得。
所以,你可以看到,勞務(wù)報酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實有代扣代繳入口的。
那么需要全員全額申報個稅的其他所得在那里申報呢?就是在分類所得里面。
所以,從實**角度看,需要代扣代繳的個稅稅目,也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務(wù)報酬支付方是應(yīng)該依法代扣代繳個人所得稅的,并不是取得了**就萬事大吉了。
2.目前很多地方稅務(wù)局已經(jīng)明確規(guī)定了這點,稅務(wù)局在代開自然人勞務(wù)報酬**的時候不再預(yù)扣個稅,全部由支付方自行代扣。
安徽稅務(wù)局2019年第4號公告
取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的自然人申請**,在**環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人,按照《國家**關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家**公告2018年第61號)規(guī)定,依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款
湖北稅務(wù)2019年第4號公告
對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要**的,在**環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家**2018年第61號公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。
……
其他沒具體出臺文件的基本實踐中也是按照**不預(yù)征方式來執(zhí)行。
那么我們支付方就一定要注意了,支付勞務(wù)報酬一定要代扣個人所得稅。
如果扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時,未按規(guī)定履行義務(wù)的,依照和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
3.具體我們怎么申報
首先進行人員信息采集
這里需要采集勞務(wù)提供者的身份信息,同時要特別注意,任職受雇選項不能選擇雇員,如果選擇雇員,那就不能按照勞務(wù)報酬申報,受雇的人默認(rèn)就是工資薪金。
添加好人員之后,我們就進入綜合所得申報模塊,點擊勞務(wù)報酬所得(一般勞務(wù)、其他勞務(wù))
進入后,點擊添加,增加需要代扣的詳細信息。
詳細信息這里有基礎(chǔ)信息,這個就是我們維護好了的人員信息,然后在本期收入里面填寫具體的收入信息,這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。
小李在甲企業(yè)任職,2019年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元,無免稅收入;每月繳納三險一金2240元,從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元,無其他扣除。另外,2019年6月取得勞務(wù)報酬收入6000元。
如何算預(yù)扣預(yù)繳稅款?勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。
減除費用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。
收入=(6000/1.03)=5825.24,超過4000。
收入額=5825.24×(1-20%)=4660.19元
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二。
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4660.19×20%=932.04元
我們把相應(yīng)的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端
填寫好后,系統(tǒng)就自動算出了應(yīng)納稅額,這個和我們自己手工算的一致。
最后點擊提交申報即可。
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拓展知識:
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