財務費用利息收入(財務費用利息收入借貸方向)
前沿拓展：
財務費用利息收入
平時財務費用利息收入計藍字貸方，這次購買財物安全工具在借方，損益表和本年累計按照實際記賬方向填寫，就能一致。
看描述，這是記得手工賬。手工賬是按照損益類賬戶的期末賬戶余額結轉損益，所以不影響損益表和本年累計的計算與填列。
一、什么是資金池
資金池其實是個泊來品，也稱現金總庫。最早是由跨國公司的財務公司與國際銀行聯手開發的資金管理模式，以統一調撥集團的全球資金，最大限度地降低集團持有的凈頭寸。現金池業務主要包括的事項有成員單位賬戶余額上劃、成員企業日間透支、主動撥付與收款、成員企業之間委托借貸以及成員企業向集團總部的上存、下借分別計息等。不同的的集團企業對現金池有具體不同的表述，如本公司的叫法是資金的下劃下撥，也稱為內部資金調劑。
在資金池框架內，集團內的公司跟集團總部的資金進行下劃下撥，也就是在保持一定的額度外的資金每日或每周統一上劃給集團公司，這就是上劃，在子公子公司不足時，可以及時申請下撥，在上劃資金額度內的通過下撥，超過額度內，另行通過融資審批，算作是子公司對總公司的借款，當然總公司對下屬子公司視為貸款。
二、資金池的意義
第一，將子公司零星的資金統一到集團總部，集團總部可在各子公司內進行自由調劑，使集團內的公司的資金管理的效益提高。
第二，采取收支兩個線的方式，子公司上劃的資金約定利息，下撥資金向總公司支付利息，有利于財務費用的下降、
第三，集團總公司能調動全系統子公司的資金，使對對金融機構形成更多的話語權，能使集團總公司能爭取到最優惠的存貸款條件及其他金融支持更大的力度。
第四，向各金融機構展現企業良好的管理能力，資金運籌管理關系，使后期的合作更有深度及廣度。
第五，各子公司能憑借集團公司良好的信用及管控能力，使子公司的屬地授信工作就得簡單，更能說服各金融機構，正因為為強大的集團資金支持及保障，所以后續出現違約的風險可以排除。
第六，有利于集團公司與各子公司形成良好的合作業務關系，而不僅僅是靠股權及董事會這個層面，使有關財務管控，資金收付的將集團公司良好的體系制度順利在各子公司得到全面的執行。
三、具體的會計處理
1. 成員企業的會計處理
1．子往集團公司現金池中注入資金，即上劃：子公司處理成：借記其他應收款—集團公司資金調劑，貸記銀行存款，集團總司借記其他應付款—**子公司資金調劑，企業現金流處理：子公司為投資活動支付的現金，集團總公司為投資活動收到的現金、
1. 子公司提取現金池中的資金時，借記：銀行存款，貸記其他應收款-集團公司資金調劑款，集團總公司處理成，借記其他應付款-**子公司資金調劑款，貸記銀行存款。現金流量處理，子公司為收到投資活動的現金，集團公司為支付投資活動的現金
2. 結算利息。根據集團公司與子公司約定的利息，結算上劃資金的利息，下撥資金的利息，得出總利息凈支出或凈收入，由利息支付方并開具相應**，開具**的內容為資金調劑利息，為增值稅普通**，適用的稅率為6%，借記：財務費用、貸記應收利息，另一方處理成：借:應收利息，貸記其他業務收入或財務費用，投資收益等任何一個科目都可行。支付及收款后將應收利息，應付利息沖平然后借記貸記銀行存款，現金流的處理為收到方，收到的投資活動的現金，付款方作成支付的投資活動支付的現金。
四、有關企業所得稅 貸：委托貸款—利息
5.2 企業不計提，由銀行代扣
借：銀行存款
投資收益——應交委托貸款營業稅
貸：委托貸款—利息
6．印花稅可由銀行代繳或企業直接繳納，直接計入“財務費用”
借：財務費用—印花稅
貸：銀行存款
或庫存現金
對委托貸款的核算方法還有其他方法，如在“短期投資——其它債權投資——委托貸款”中核算。但無論哪種方式都需要得到財稅審訂部門的認可。
B、集團賬戶的核算
1．成員企業往現金池中注入托貸款資金時：
借：銀行存款
貸：委托貸款基金——XX成員企業委托貸款
2．成員企業提取委托貸款資金時：
借：委托貸款基金——XX成員企業委托貸款
貸：銀行存款
三、有關稅務問題
第一、有關增值稅
根據資金池資金的動作規律，其實質是一種借貸行為，所以就按金融保險業交納增值稅。
第二，有關企業得稅
根據企業所得稅法及相關條例的規定，企業的利息收入無論是計入財務費用貸方，投資收益，或其他業務收入，均應列入企業所得稅應納稅所得額，至于其利息支出，只要不超過同期銀行貸款的利息，是可以在稅前可以扣除的，但不得超過有關債資比的約定，也就是一般的企業不能超過集團總公司實際到位資產的2倍，而金融保險業則不能超過其實際投入資本的5倍，所以企業一定得保持在額度內，否則這些支出將無法有稅前扣除，需調增企業的應納稅所得額，特別在在年未，企業應根據資金測算，超過這部分的應盡量在其他金融機構融資或通過集團公司的供應鏈的融資，將其形成應收賬款應付賬款關系。
第三有關印花稅
根據業務的實質應按照“借款合同”稅目計稅貼花，在簽訂資金池主協議時，按協議規定最高借款限額計稅貼印花以減少印花稅的計稅基礎，此后，任何時點核心公司或成員公司之間未償還的委托貸款余額若在與之相應的循環授信額度內，則不再簽訂新協議，亦不另貼印花。
拓展知識：
財務費用利息收入
應收利息是企業購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結算日，企業按規定所計提的應收款收利息或者企業購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息時產生的利息收入使用此科目。
例如公司發行的債券是分期付息，并且每年支付利息一次，公司賬務處理為：
借：應收利息
貸：投資收益
財務費用一般是存款產生的利息收入情況 下使用此科目。
例如，存款利息收入時會計分錄
借：銀行存款
貸：財務費用–利息收入
財務費用利息收入
一般是分期還本付息購入債券中每期計提時同時計入應收利息和財務費用的。計提時借：應收利息，貸：財務費用。收到時再借：銀行存款，貸：應收利息
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財務費用利息收入
應收利息，主要指本企業購買了其他企業的債券,因債權形成的應收利息，就構成了本企業應收利息。
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