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增值稅率

被經營所在地科學技術委員會及財政局、稅務局認定為高新技術企業，企業所得稅執行15%稅率。
增值稅：本公司控股子公司成電醫星為軟件企業，根據國發[2011]4號文及財稅[2011]100號文的規定，成電醫星銷售自行開發生產的軟件產品，按16%、13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；本公司軟件技術開發收入免征增值稅。本公司及下屬子公司屬于建筑服務業，根據財稅〔2016〕36號規定，本公司及下屬子公司的增值稅稅率按照10%、9%的適用稅率征收，但對老項目按照3%的征收率簡易征收；對異地報驗管理項目在項目地預繳稅款（具體為簡易征收項目按3%的預征率預繳，一般征收項目按照2%的預征率預繳），由企業在機構所在地申報納稅，但其預繳的稅款可以從應納稅額中抵減。本公司下屬控股子公司東方延華的合同能源管理業務，其增值稅稅率按照6%的適用稅率征收。

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什么是稅率

稅率是據以計算應納稅額的比率。在與實際稅率相比時,又稱名義稅率。

什么是征收率

在納稅人因財務會計核算制度不健全，不能提供稅法規定的課稅對象和計稅依據等資料的條件下，由稅務機關經調查核定，按與課稅對象和計稅依據相關的其他數據計算應納稅額的比例。

稅率和征收率有什么區別

兩都既相互聯系，又相互區別。聯系是稅率與征收率都是應征稅額與課稅對象的比例。但兩者又有不同，稅率是在稅收法律中明確定義的，是稅法的構成要素，如增值稅稅率分三檔：17%，13%0%。征收率則不是稅法的構成要素，是征對特定納稅主體的特定課稅對象設定的，如增值稅中對小規模納稅人按3%的征收率計征增值稅。

增值稅稅率

增值稅稅率是指增值稅的適用稅率，是指的法定稅率，用于增值稅一般計稅方法的計算。

(一)適用稅率為17%

1.銷售或者進口除列舉的適用稅率為13%和0之外的貨物。貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。(中華****國務院令第538號)

2.提供加工、修理修配勞務。(中華****國務院令第538號)

3.提供有形動產租賃服務。(財稅〔2016〕36號)

(二)適用稅率額13%

適用低稅率貨物，采用的是正列舉方式，列入范圍的才適用。這些貨物多數是屬于農產品、支農產品以及教育文化等方面的**支持性優惠稅率。包括銷售或者進口下列貨物：

1.糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農藥、農機、農膜。(中華****國務院令第538號)

2.農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《**國家**關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現行相關規定執行。(財稅[2009]9號)

3.農用水泵、農用柴油機。農用水泵是指主要用于農業生產的水泵，包括農村水井用泵、農田作業面潛水泵、農用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農機產品征稅范圍。農用柴油機是指主要配套于農田拖拉機、田間作業機具、農副產品加工機械以及排灌機械，以柴油為燃料，油缸數在3缸以下(含3缸)的往復式內燃動力機械。4缸以上(含4缸)柴油機不屬于農機產品征稅范圍。(財稅字[1994]60號)

4.農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品屬于農機，適用13%增值稅稅率。(國家**公告2014年第12號)

5.音像制品。是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。(財稅[2009]9號)

6.電子出版物。是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音/視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤**D-ROM、藍光只讀光盤HD-**D ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤CD-R、一次寫入高密度光盤**D-R、一次寫入藍光光盤HD-**D/R，BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤**D-RW、可擦寫藍光光盤HD**D-RW和BD-RW、磁光盤MO)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、**卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。(財稅[2009]9號)

7.二甲醚。是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。(財稅[2009]9號)

8.中小學教材配套產品。對納稅人生產銷售的與中小學課本相配套的教材配套產品(包括各種紙制品或圖片)，應按照稅目“圖書”13%的增值稅稅率征稅。(國稅函[2006]770號)

9.由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。(國稅發[2005]83號)

10.密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板。(國家**公告2012年第10號)

11.國務院規定的其他貨物。

(三)適用稅率為11%

提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權。(財稅〔2016〕36號，注意：這里采用的是正列舉法，不在列舉范圍的，不適用)

(四)適用稅率為6%

除了提供有形動產租賃服務、適用11%稅率的列舉服務項目以及適用0%的跨境應稅行為以外的應稅服務。(財稅〔2016〕36號)

(五)適用稅率為0%

1.納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。(中華****國務院令第538號)

2.境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由**和國家**另行規定。(財稅〔2016〕36號)

增值稅征收率

增值稅征收率主要是針對小規模納稅人和一般納稅人適用或者選擇采用簡易計稅方法計稅的項目。采用征收率計稅的，不得抵扣進項稅額。

(一)征收率為3%

除以下列舉的貨物、勞務和服務項目適用對應的征收率外，其它項目和行為均適用3%的基本征收率。

(二)征收率為5%

1.銷售自行開發、取得、自建的不動產。(財稅〔2016〕36號，注意：個人銷售購買的住房有特殊的征免稅規定，但征收率一致)

2.不動產經營租賃服務。【注意：有兩個例外】一是個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。二是公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇減按3%征收率的簡易方法計稅。(財稅〔2016〕36號、財稅〔2016〕47號)

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