前沿拓展：

納稅標(biāo)準(zhǔn)

法律分析：一、個體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)：

1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務(wù)的繳納5%營業(yè)稅。

2、同時按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了。

4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征。

二 、核定征收的稅務(wù)部門對個體工商戶一般都實(shí)行定期定額辦法執(zhí)行，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定給一個月應(yīng)繳納稅款的額度。

開具**金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具**超過定額的，超過部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。如果達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的(月銷售額5000-20000元，各省有所不同)，可以免征增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

法律依據(jù)：《中華****增值稅暫行條例》第九條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3% 。增值稅按不含稅銷售額依3%征收率計(jì)算繳納增值稅，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×3%

《中華**共國稅收征管法》

第六十條　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款:

(一)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的;

(三)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

(四)未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、小型微利企業(yè)，你是不是有點(diǎn)搞不清啊，是不是一回事？

還真的不是一回事

我們先看看小規(guī)模納稅人

所謂小規(guī)模納稅人，是和一般納稅人相對的，屬于增值稅領(lǐng)域的概念，因?yàn)闋I改增已經(jīng)完成，目前所有辦理過稅務(wù)登記企業(yè)、個體戶都會被稅務(wù)局認(rèn)定增值稅稅種。

按照目前的標(biāo)準(zhǔn)，納稅人連續(xù)12個月銷售額沒有超過500萬就不會被稅局認(rèn)定為一般納稅人。當(dāng)然，年銷售額沒有超過500萬也可以主動申請認(rèn)定為一般納稅人，這個目前不受限制。小規(guī)模納稅人無需申請，辦理稅務(wù)登記后，就是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然了，特殊行業(yè)，比如加油站必須申請為一般納稅人，這個是稅法強(qiáng)制的。小規(guī)模納稅人，有個體戶，也有公司，同樣，一般納稅人，有公司，也有個體戶，這是兩個概念。

小規(guī)模納稅人的好處就是賬務(wù)處理比較簡單，部分小規(guī)模個體戶還可以申請定期定額申報(bào)征收（賬務(wù)更加簡單），所以目前，年銷售額低于500萬且很難取得進(jìn)項(xiàng)**的一般會選擇小規(guī)模納稅人，缺點(diǎn)就是招投標(biāo)會受很大限制，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人只能向稅務(wù)局申請代開（部分行業(yè)可以申請自開）3%的專用**，所以好多客戶不喜歡和小規(guī)模納稅人發(fā)生業(yè)務(wù)，他們會更多的選擇能開具16%（或者10%、6%，按行業(yè)區(qū)分）專票的一般納稅人。

二、小微企業(yè)

小微企業(yè)，按照狹義的觀點(diǎn)，僅僅指的是增值稅領(lǐng)域月銷售額不足十萬的小規(guī)模納稅人。廣義上就太光了，我就不說了。月銷售額不滿10萬，或者季銷售額不滿30萬的小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，享受該優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人企業(yè)就是小微企業(yè)，一般納稅人，不管你收入多少，是沒有這個優(yōu)惠的。而且對小規(guī)模納稅人來說，如果客戶需要開具專票，也可以向稅務(wù)局申請代開，當(dāng)然了，代開專票就必須繳納稅款了，這時候就沒有10萬以下免征的優(yōu)惠了，一般情況下，征收率為3%，即便開具100元專票，也得繳納3元增值稅。

財(cái)稅【2019】13號文

小規(guī)模納稅人企業(yè)如果月銷售額不足10萬，且未開具專票，申報(bào)時將銷售額填入小規(guī)模納稅人申報(bào)表第十欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”，個體戶填入第11欄次，如下圖所示。

至于小規(guī)模納稅人的一些賬務(wù)處理問題，詳見本人另一篇文章，這里不再贅述。小規(guī)模納稅人注意的問題

最后，再說說小型微利企業(yè)

這個概念，指的是企業(yè)所得稅方面的說法，必須是企業(yè)，而且必須是有限責(zé)任公司，至于合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)是沒這個說法的，因?yàn)楹匣锲髽I(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

國家這兩年，對于企業(yè)的所得稅優(yōu)惠真是力度夠大的，小型微利企業(yè)的范圍不斷擴(kuò)圍，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，通俗的講，就是公司的利潤要繳納25%的企業(yè)所得稅，你賺一百萬（確切的說是應(yīng)納稅所得額），要給國家繳納25萬，但現(xiàn)在由于小型微利企業(yè)的不斷擴(kuò)圍，2019年起，你們企業(yè)如果賺了一百萬，不需要繳納25萬所得稅了，只需要繳納5萬就行了，是不是優(yōu)惠力度很大啊，看近兩年小型微利企業(yè)不斷擴(kuò)圍的政策，以后是不是還要擴(kuò)大啊，畢竟享受小型微利企業(yè)的納稅人從年利潤3萬到年利潤300萬僅僅用了七八年時間。

“小小微”進(jìn)化史

對符合下列條件的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2010 年～2011 年【年應(yīng)納稅所得額≤3 萬元】的小型微利企業(yè)；依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕133 號、財(cái)稅〔2011〕4 號。

2012 年～2013 年【年應(yīng)納稅所得額≤6 萬元】的小型微利企業(yè)；依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕117號

2014 年～2015 年【年應(yīng)納稅所得額≤10 萬元】的小型微利企業(yè)；依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕34號

2015 年～2017 年【年應(yīng)納稅所得額≤20 萬元】的小型微利企業(yè)；依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕34號

2015 年 10 月～2017 年【20 萬元<年應(yīng)納稅所得額≤30 萬元】的小型微利企業(yè)，依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕99 號

2017 年【年應(yīng)納稅所得額≤50 萬元】的小型微利企業(yè)，依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕34號

2018年【年應(yīng)納稅所得額≤100萬元】的小型微利企業(yè)，依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕77號

2019年—2021年，小型微利企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)圍，年應(yīng)納稅所得額為300萬以下，分兩檔征收，100萬以內(nèi)的部分，稅率5%，100萬至300萬的部分，10%征收，實(shí)際上就是超額累進(jìn)。（依據(jù)國家**公告2019年第2號）

按照上圖的標(biāo)準(zhǔn)，舉個例子，甲企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為240萬元，那么甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為100*0.05+140*0.1=19萬元，而不是240*0.1=24萬元。

好了，就說這么多，小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、小型微利企業(yè)這三者概念不同，但是也有很大的聯(lián)系。

拓展知識：

納稅標(biāo)準(zhǔn)

【法律分析】
1、全月應(yīng)納稅所得額：不超過1500元，不超過1455元的稅率為3%。全月應(yīng)納稅所得額超過1500元至4500元的部分，超過1455元至4155元的部分稅率為10%。
2、全月應(yīng)納稅所得額超過4500元至9000元的部分，超過4155元至7755元的部分稅率20%。
【法律依據(jù)】
《中華****稅收征收管理法》 第五條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。地方各級****應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。

納稅標(biāo)準(zhǔn)

中-國納-稅標(biāo)-準(zhǔn)是-稅法。所有的稅-收都要依-法征-收，稅-務(wù)局依-法征-管，納稅人依-法納稅