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企業稅怎么交

　　民辦學校屬于社會力量辦學，雖不辦工商執照，但需各級教育局批準。民辦學校的收入要繳納營業稅3%（國稅總局有文，培訓收入按文化體育業納稅）。民辦學校的利潤還要繳納所得稅。營業稅暫行條例實施細則第26條第3款規定：“征營業稅的教育勞務僅限于普通學校以及經地、市級以上****或者同級**的教育行政部門批準成立，國家承認其學歷的各類學校提供的教育勞務。” 大部分社會力量辦學機構雖提供了教學勞務，但沒有資格給學員頒發國家承認的學歷證書。因此不屬于免營業稅的范圍。但也有少數民辦學校爭取到可發國家承認的學歷證書，這類學校就可享受減免營業稅。還可參考的文件有：國稅函發（1997）156號、國稅函（1998）749號、738號。這些文涉及到辦學應繳納營業稅、個人所得稅（個人辦學按個體征稅）或企業所得稅的內容。民辦學校不論是否辦理工商執照，都必須辦理稅務登記，可參閱國稅發（1999）65號。如果是私人辦學，就要繳納個體工商業戶個人所得稅，如果不是個體，要看其是否是國家承認學歷的學校，如果不是，就涉及到繳納所得稅。

一企業所得稅稅率及計算方法：

1、企業所得稅稅率：

25%

(1)居民企業；（2）在**境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所所有實際聯系的非居民企業（境內外）

20%（實際減按10%）

（1）非居民企業，在**境內未設立機構，場所卻有來源于境內所得的（2）非居民企業，雖在**境內設立、場所但取得的境內所得與其所設機構，場所沒有實際聯系的

20%

符合條件的小型微利企業

15%

（1）國家需要重點扶持的高新技術企業，對經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類）（2）設在西部地區，以（鼓勵類產業目錄）項目為主營業務，主營業務收入占總收入70%以上的企業

2. 企業所得稅計算

（1）應納稅所得的計算

直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

間接法：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

（2）應納稅額的計算應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

二、企業所得稅常用扣除項目及相關規定：

項目

扣除標準

超標準處理

職工福利費

不超過工資薪金總額 14%的部分準予

當年不得扣除

工會經費

不超過工資薪金總額 2%的部分準予

當年不得扣除

職工教育經費

不超過工資薪金總額 8%的部分準予扣除

當年不得扣除；但超過部分準予結轉以后納稅年度扣除

業務招待費

按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰

當年不得扣除

廣告費和業務宣傳費

不超過當年銷售（營業）收入15%以內的部分，準予扣除

當年不得扣除；但超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除

公益性捐贈支出

不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除

當年不得扣除；但超過部分，準予結轉以后 3 年內扣除

不得扣除項目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益（2）企業所得稅稅款（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失（5）超過規定標準的捐贈支出（6）與生產經營活動無關的非廣告性質贊助支出（7）未經核定的準備金支出（8）企業之間支付的管理費（9）與取得收入無關的其他支出

【注意】合同違約金、銀行罰息、**判決由企業承擔的訴訟費可據實在稅前扣除。

小型微利企業規定：根據《國家**關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》國家**公告 2021 年第 8 號，自 2021 年 4 月 1 日起施行，對小型微利企業年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5% 計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅。

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