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工資個(gè)人所得稅稅率表

一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

（一）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額也即收入額，應(yīng)當(dāng)在收入的基礎(chǔ)上減除費(fèi)用，預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率表如下：

級(jí)數(shù)    月應(yīng)納稅所得額                                 稅率（%）

1        不超過(guò)3000元                                       3

2        超過(guò)3000元至12000元的部分               10

3        超過(guò)12000元至25000元的部分             20

4        超過(guò)25000元至35000元的部分             25

5        超過(guò)35000元至55000元的部分             30

6        超過(guò)55000元至80000元的部分             35

7        超過(guò)80000元的部分                             45

（三）勞務(wù)報(bào)酬所得因其一般具有不固定、不經(jīng)常性，不便于按月計(jì)算，所以，規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。考慮屬地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級(jí)市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。

上述勞務(wù)報(bào)酬所得中的“同一項(xiàng)目”，是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉29項(xiàng)具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別按不同的項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用。

（四）此外，獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、勞務(wù)報(bào)酬與綜合所得的區(qū)別

1、勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2、綜合所得則包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

一、哪些個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

1、工資、薪金所得；

2、勞務(wù)報(bào)酬所得；

3、稿酬所得；

4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

5、經(jīng)營(yíng)所得；

6、利息、股息、紅利所得；

7、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

9、偶然所得；

居民個(gè)人所得上述第（1）項(xiàng)至第（4）所得（稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人取得的上述第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅（不按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅）

（一）、綜合所得，適用3%至45%的超額累計(jì)稅率

個(gè)人所得稅稅率表一

（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)36，000元的部分

3

0

2

超過(guò)36，000元至144，000元的部分

10

2520

3

超過(guò)144，000元至300，000元的部分

20

16920

4

超過(guò)300，000元至420，000元的部分

25

31920

5

超過(guò)420，000元至660，000元的部分

30

52920

6

超過(guò)660，000元至960，000元的部分

35

85920

7

超過(guò)960，000元的部分

45

181920

注：本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

(二)、經(jīng)營(yíng)所得、適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率

個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得適用）

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額(含稅)

應(yīng)納稅所得額(不含稅)

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)30,000元的部分

不超過(guò)28,500元的部分

5

0

2

超過(guò)30,000元到90,000元的部分

超過(guò)28,500元至82,500元的部分

10

1500

3

超過(guò)90,000元至300,000元的部分

超過(guò)82,500元至250,500元的部分

20

10500

4

超過(guò)300,000元至500,000元的部分

超過(guò)250,500元至390,500元的部分

30

40500

5

超過(guò)500,000元的部分

超過(guò)390,500元的部分

35

65500

注:本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

（三）、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%

二、個(gè)人所得稅扣除說(shuō)明

（一）個(gè)人所得稅扣除內(nèi)容

1、專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金），包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，基本醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金。（生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)這兩項(xiàng)由公司繳納，個(gè)人無(wú)需繳納）

2、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（六項(xiàng)），包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

3、依法確定的其他扣除。（如符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)）

（二）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

1、子女教育

納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)前教育包括年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前教育，學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育）、高中階段教育（普通高中，中等職業(yè)教育）、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

2、繼續(xù)教育

納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不得超過(guò)48個(gè)月。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得下關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除（非報(bào)考當(dāng)年）。

3、大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

4、住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照毎月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

5、住房租金專(zhuān)項(xiàng)

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（2）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為毎月1100元；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

6、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（1）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（2）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)毎月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變

本辦法所稱(chēng)被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。

拓展知識(shí)：