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前沿拓展：

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企稅匯繳最重要的是稅會差異的處理，稅會差異并不只是在匯算清繳發(fā)生，而是在日常業(yè)務中存在的，平時的業(yè)務也要明白哪些是稅會差異。

什么是稅會差異呢？其實就是企業(yè)同一業(yè)務會計與稅務的分別處理，當兩者有規(guī)定不一致的口徑時，就產生了稅務與會計的差異。

那么哪些會產生稅會差異呢？下面小編就了整理常見的稅會差異情況，讓你在5分鐘內get重點內容~

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了解了常見的稅會差異，針對以上稅會差異如何做賬呢？首先，**性差異是不需要調賬的，直接通過填表調整即可，就是所謂的“調表不調賬”。暫時性差異對于適用不同準則的企業(yè)，處理方式是不一樣的：

· 小企業(yè)會計準則

執(zhí)行小企業(yè)會計準則不做賬務處理，通過企稅匯算表體現稅會差異，小企業(yè)會計準則沒有“遞延所得稅”相關科目。

· 一般企業(yè)會計準則

嚴謹來說產生的稅會差異，執(zhí)行企業(yè)準則除了在企稅匯算表體現外，還要設置“遞延所得稅”科目，當稅法比會計多確認所得稅時（可以抵消以后按大于稅務利潤的稅前會計利潤計算的應納稅款），確認“遞延所得稅資產”；若是因由于稅法允許前期納稅調減先少繳稅，后期納稅調整補回來對應的稅款，那么是確認“遞延所得稅負債”。下面一起來看一個案例。

河北A企業(yè)2020年會計上的利潤總額為200萬元，其中會計上計提的折舊額為120萬元，但稅法上認可的是100萬元的折舊額，所得稅納稅申報需納稅調增20萬元（不考慮其他因素），按稅前會計利潤計算的應納稅額=200×25%=50萬元；

但所得稅納稅申報經納稅調整按稅務利潤計算的應納稅額=（200+20）×25%=55萬元；

即：稅法比會計多確認企業(yè)所得稅5萬元，這個差異就是遞延所得稅資產。

具體賬務處理如下：借：所得稅費用 50萬遞延所得稅資產 5萬貸：應交稅費——應交所得稅 55萬

以上為常見的稅會差異，但會計和稅法規(guī)定的差異事項并不局限于此。

拓展知識：

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稅收中的5個點是收取原價值的5%作為稅收。如果是收入100元，上交5元。 5%是簡易計稅方式的征收率，計算公式：繳納增值稅=含稅價÷（1+5%）×5% 。

拓展資料

1、稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于政治權力和法律規(guī)定，由**專門機構向居民和非居民就其財產或特定行為實施強制、非罰與不直接償還的金錢或實物課征，是國家最主要的一種財政收入形式。

2、稅點，起稅點的簡稱，又稱“征稅起點”或“起征點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅，未達到起征點的不征稅。

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1、5個點是百分之五的意思嗎。
2、表示一個數是另一個數的百分之幾的數叫百分數。百分數也叫做百分率或百分比，通常不寫成分數的形式，而采用百分號（%）來表示。如寫為41%，1% 。由于百分數的分母都是100，也就是都以1%作單位，便于比較。百分數只表示兩個數的關系，所以百分號后不可以加單位。是一種表達比例，比率或分數數值的方法，如82%代表百分之八十二，或82/100、0.82。成和折則表示十分之幾，舉例如“七成”和“七折”，代表70/100或70%或0.7。所以百分比后面不能接單位。

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5個點指的是稅率，百分之五的意思。100塊要5塊錢拿來交稅的意思。

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一般這種說法指的是稅率。但是，很多做非法發(fā) 票買賣的，按照這個所謂的“點”收取費用。

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