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前沿拓展：

稅收減免

　　增值稅減免與退還的核算
　　根據有關規定，企業收到返還的增值稅，或者直接減免的增值稅，都應作為企業利潤總額的組成部分—補貼收人，并增設“補貼收人”賬戶進行核算，對于直接減免的增值稅還應通過“應交稅金—應交增值稅（減免稅款）”賬戶核算。

　　企業按規定享受直接減免的增值稅，應借記“應交稅金—應交增值稅（減免稅款）”賬戶，貸記“補貼收入”賬戶。實際收到即征即退、先征后退、先征收后返還的增值稅，應借記“銀行存款”賬戶，貸記“補貼收人”賬戶，不通過“應交稅金—應交增值稅（減免稅款）”賬戶核算。

　　例如，某企業為增值稅一般納稅人，某月份購進貨物取得的增值稅專用**注明價款220 000元，增值稅額37
　　400元，當月實現銷售收人350 000元，銷項稅額5900元。經企業申請，主管稅務機關批準，該企業減半征收增值稅1年，如果該企業享受免稅優惠屬于直接減免形式，則該企業會計處理如下：

　　(1)購進原材料并驗收人庫時：
　　借：原材料 220 000
　　應交稅金—應交增值稅（進項稅額）37400
　　貸：銀行存款 257 400
　　(2)銷售產品實現收人時：
　　借：銀行存款 409 500
　　貸：主營業務收人 350 000
　　應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 59 500
　　(3）計算、繳納當月應納增值稅額并享受減免稅時：
　　應納稅額=(59 500-37 400) × 50% =11 050（元）
　　借，應交稅金—應交增值稅（已交稅金） 11 050
　　貸：銀行存款 11 050
　　借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款） 11 050
　　貸：補貼收人 11 050

　　例如，承上例，假設該企業按規定享受先征后退辦法進行減免，則該企業會計處理如下

　　(1)當月購進原材料和銷售產品會計處理同上。
　　(2）計算、繳納當月應納增值稅額時：
　　應納稅額=59 500-37 400=22 100（元）
　　借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金） 22 100
　　貸：銀行存款 22 100
　　(3）收到先征后退的增值稅稅款時：
　　借：銀行存款 11 050
　　貸：補貼收人 11 050

　　為進一步落實好新的組合式稅費支持政策，深入推進接受**巡視期間的自查自改、邊巡邊改工作，國家**近日更新發布了《“大眾創業?萬眾創新”稅費優惠政策指引》《小微企業、個體工商戶稅費優惠政策指引》《軟件企業和集成電路企業稅費優惠政策指引》《支持鄉村振興稅費優惠政策指引》（以上統稱《指引》）等四個稅費優惠政策指引。《指引》延續了此前的體例，分為引言、政策匯編和文件目錄三個部分，每項優惠政策按照享受主體、優惠內容、享受條件和政策依據進行編排。此次更新的《指引》體現了三個特點。一是增加了上次《指引》發布之后新出臺的稅費優惠政策，特別是2022年****、國務院推出的新的組合式稅費支持政策；二是將目前已執行到期的部分稅費優惠政策進行了刪減；三是延長部分稅費優惠政策執行期限，如增值稅小規模納稅人階段性免征增值稅、重點群體創業就業稅費優惠、投資初創科技型企業稅收優惠等。

　　《“大眾創業?萬眾創新”稅費優惠政策指引》緊緊圍繞創新創業的主要環節和關鍵領域，進一步梳理歸并成120項稅費優惠政策措施，覆蓋企業初創、成長、成熟整個生命周期。《小微企業、個體工商戶稅費優惠政策指引》從減負擔、促融資、助創業三個方面，梳理形成了涵蓋39項針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策。《軟件企業和集成電路企業稅費優惠政策指引》突出支持軟件企業和集成電路企業發展，梳理形成了涵蓋21項針對軟件企業和集成電路企業的稅費優惠政策。《支持鄉村振興稅費優惠政策指引》著眼于脫貧攻堅與鄉村振興有效銜接，從支持農村基礎設施建設、推動鄉村特色產業發展、促進區域協調發展等六個方面，梳理形成了109項針對鄉村振興的稅費優惠政策。

　　上述四個《指引》均可以在**網站查詢，廣大納稅人繳費人可以對照《指引》找到適合自身的優惠政策，及時充分享受政策紅利。下一步，稅務部門將繼續深入貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，不斷改進稅費政策落實工作，不斷創新稅費服務便民舉措，精準推送稅費優惠政策，持續優化稅收營商環境，進一步培育和激發市場主體活力。

“大眾創業萬眾創新”稅費優惠政策指引

小微企業、個體工商戶稅費優惠政策指引

軟件企業和集成電路企業稅費優惠政策指引

支持鄉村振興稅費優惠政策指引

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稅收減免(稅收減免管理辦法)

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