前沿拓展：

個人所得稅優惠政策

給予稅收優惠政策的商業健康險，主要涵蓋疾病保險、醫療保險兩部分。符合規定的人群在購買符合條件的商業健康保險產品時，方可享受稅收優惠政策。目前，平安人壽、**人壽等9家保險公司有17種商業健康險已經****批準獲得試點，這17種商業健康險都可以納入稅前扣除范圍。
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關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知
財稅〔2017〕39號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、保監局，新疆生產建設兵團財務局：
自2017年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。現將有關問題通知如下：
一、關于政策內容
對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。
二、關于適用對象
適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。
三、關于商業健康保險產品的規范和條件
符合規定的商業健康保險產品，是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示范條款（見附件）開發的、符合下列條件的健康保險產品：
（一）健康保險產品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的**險方式，包含醫療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。
（二）被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續保。
（三）醫療保險保障責任范圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產品特點自行確定。
（四）同一款健康保險產品，可依據被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由**規定。
（五）健康保險產品堅持“保本微利”原則，對醫療保險部分的簡單賠付率低于規定比例的，保險公司要將實際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。
根據目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規定的健康保險產品共有三類，分別適用于：1.對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群；2.對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的特定大額醫療費用有報銷意愿的人群；3.未參加公費醫療或基本醫療保險，對個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群。
符合上述條件的個人稅收優惠型健康保險產品，保險公司應按《保險法》規定程序上報**審批。
四、關于稅收征管
（一）單位統一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續保時，按上述規定執行。個人自行退保時，應及時告知扣繳單位。個人相關退保信息保險公司應及時傳遞給稅務機關。
（二）取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續保時，按上述規定執行。個人自行退保時，應及時告知扣繳義務人。
（三）個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者自行購買符合條件的商業健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續保時，按上述規定執行。
五、關于部門協作
商業健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環節和部門多，各相關部門應密切配合，切實落實好商業健康保險個人所得稅政策。
（一）財政、稅務、保監部門要做好商業健康保險個人所得稅優惠政策宣傳解釋，優化服務。稅務、保監部門應建立信息共享機制，及時共享商業健康保險涉稅信息。
（二）保險公司在銷售商業健康保險產品時，要為購買健康保險的個人開具**和保單憑證，載明產品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據。保險公司要與商業健康保險信息平臺保持實時對接，保證信息真實準確。
（三）扣繳單位應按照本通知及稅務機關有關要求，認真落實商業健康保險個人所得稅前扣除政策。
（四）保險公司或商業健康保險信息平臺應向稅務機關提供個人購買商業健康保險的相關信息，并配合稅務機關做好相關稅收征管工作。
六、關于實施時間
本通知自2017年7月1日起執行。自2016年1月1日起開展商業健康保險個人所得稅政策試點的地區，自2017年7月1日起繼續按本通知規定的政策執行。《**國家****關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅〔2015〕56號）、《**國家****關于實施商業健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)同時廢止。
附件：1.個人稅收優惠型健康保險產品指引框架
2.個人稅收優惠型健康保險（**型）A款示范條款
3.個人稅收優惠型健康保險（**型）B款示范條款
4.個人稅收優惠型健康保險（**型）C款示范條款
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2017年4月28日

擴展閱讀：【保險】怎么買，哪個好，手把手教你避開保險的這些”坑”

年底了，各大公司陸續發放年終獎，國務院最新敲定的幾項稅收政策可謂是“及時雨”。

據新華社消息，12月29日召開的國務院常務會議決定，延續實施部分個人所得稅優惠政策。為持續減輕個人所得稅納稅人負擔，緩解中低收入群體壓力，會議決定：

將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月換算稅率單獨計稅的政策，延續至2023年底。

繼續對年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅，政策延續至2023年底。

將上市公司股權激勵單獨計稅的政策，延續至2022年底。

上述三項政策，預計一年可減稅1100億元。

圖片來源：央視**聯播

年終獎可單獨計稅政策延長

根據**、**《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》的規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照通知所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

來源：國家**網站

此次國常會將政策延續到2023年底，意味著2022年和2023年的年終獎也可以選擇單獨計稅或者合并計稅兩種方式了。

舉兩個例子：

A公司小王

小王2021年工資扣除三險一金、免征額等后，應納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅的方式，小王共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元；按合并計稅的方式，相當于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，單獨計稅下到手的年終獎多了5100元。

B公司小李

小李2021年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，合并計稅下得到的年收入多了10410元。

“全年一次性獎金政策的延續對于領取工資薪金收入的中等收入人群而言，有助于降低其稅收負擔。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅對**證券報·中證金牛座記者說。

****財經戰略研究院財政研究室主任何代欣對記者表示，從制度承諾兌現角度看，合并征收的設計有一定合理性，目前執行也有制度依據。不過，在經濟形勢比較復雜、擴大內需依然是跨周期調節重點的局面下，個稅依然需要發揮增加民眾可支配收入、降低稅負負擔作用，待時機成熟再進一步發揮其收入調節功能。

上市公司股權激勵

單獨計稅政策延長

根據**、**《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。2022年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。

來源：國家**網站

粵開證券研究院副院長、首席宏觀分析師羅志恒對記者表示，相關政策的延續可以助力穩定居民實際可支配收入、擴大消費，從而穩定經濟增長；還可以穩定以股權激勵為主的科創企業對人才的吸引力。

羅志恒解釋，一方面，**經濟工作會議指出當前經濟面臨“三重壓力”，其中就談到需求收縮。在這樣的情況下要穩增長，很重要的方式就是擴大內需、擴大消費，而消費最終取決于消費能力和消費意愿。股權激勵單獨計稅政策的延續可以穩定相應人員的可支配收入，進而提振消費。

另一方面，股權激勵是主要針對貢獻比較大的員工實行的長期性激勵，科技創新型企業的運用相對較多。因此，對股權激勵個稅相關政策的延續可以穩定這類員工的預期，幫助科創型企業員工更好進行科技創新工作。

何代欣表示，上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2022年底，對鞏固股權激勵作用十分必要。上市公司中的創新科技型企業，或將受到更多的激勵。

年入不超12萬元

暫免補稅政策延續

2019年11月20日召開的國務院常務會議明確，為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務。

此次國常會決定，將年入不超12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年底。

近日召開的全國財政工作視頻會議指出，2021年，積極的財政政策提質增效，推動構建新發展格局邁出新步伐、高質量發展取得新成效。其中，優化和落實減稅降費政策，預計全年新增減稅降費達到1萬億元。

編輯：葉松

拓展知識：

個人所得稅優惠政策

一、 正面回答
2021年，個人所得稅需要符合個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的規定。對子女的教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者是住房的租金、贍養老人等，可以享受這六項的專項附加扣除。納稅人在**的境內接受學歷繼續教育的支出，在學歷教育期間需要按照每月四百元定額扣除。
二、 詳細分析
扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。
三、 哪些個人所得需要繳納個人所得稅
1、工資、薪金所得；
2、勞務報酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權使用費所得；
5、經營所得；
6、利息、股息、紅利所得；
7、財產租賃所得；
8、財產轉讓所得；
9、偶然所得。