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前沿拓展：

應稅所得率

應稅所得率等于應納所得額除以銷售收入，是應納稅所得額與銷售收入的比率，所得稅負擔率是應納所得稅額與銷售收入的比率。

應稅所得率對采取核定征收方式繳納企業(yè)或個人所得稅的納稅人，在計算應納稅所得額時采用的一項標準，是應納稅所得額占收入總額或成本費用支出額的比例，是計算應納稅所得額的尺度和標準。

應稅所得率是對核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)計算，其應納稅所得額不是應納所得稅額時預先規(guī)定的比例，是企業(yè)應納稅的所得額占其經(jīng)營收入的比例。該比例根據(jù)各個行業(yè)的實際銷售利潤率或者經(jīng)營利潤率等情況分別測算得出。

個人所得稅，又降了！稅務(wù)局剛剛通知！大幅度調(diào)低個體戶、個獨企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅應稅所得率。更重磅的是……

應稅所得率(個體工商戶應稅所得率)

恭喜！個稅降了！

稅務(wù)局剛剛通知！

應稅所得率(個體工商戶應稅所得率)

劃重點！！！

一、調(diào)低六大行業(yè)所得率

應稅所得率(個體工商戶應稅所得率)

二、適用范圍

1、定期定額個體工商戶。

2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人以及個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，實行核定征收的。

三、核定應稅所得率的企業(yè)，如何計算？

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四、執(zhí)行時間

自2022年1月1日起執(zhí)行！

應稅所得率(個體工商戶應稅所得率)

個體戶、個獨企業(yè)、合伙企業(yè)

匯算清繳已經(jīng)開始，3月底截止！

應稅所得率(個體工商戶應稅所得率)

（圖源：梅松講稅）

應稅所得率(個體工商戶應稅所得率)

個體戶、個獨企業(yè)、合伙企業(yè)

十大熱點問題

一、個體戶享受個稅減半優(yōu)惠

根據(jù)** **公告2021年第12號，國家**公告2021年第8號規(guī)定，2021.1.1-2022.12.31，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

享受條件：

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）。

4. 減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

案例分析:

年應納稅所得額不超過100萬元這樣計算：

本市納稅人李某是“天山時裝店”的個體工商戶業(yè)主，假設(shè)2021年應納稅所得額為200000元（適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

?未享受新政策前李某的應繳稅額：

200000×20%-10500-7320=22180元；

?享受新政策后，李某該項政策的減免稅額：

[（200000×20%-10500）-7320]×（1-50%）=11090元。

?享受新政策后李某的應繳稅額為：

22180-11090=11090元。

年應納稅所得額超過100萬元這樣計算：

本市納稅人吳某是“天山餐廳”的個體工商戶業(yè)主，假設(shè)2021年應納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

?未享受新政策前吳某的應繳稅額：

（1200000×35%-65500）-7320=347180元；

?享受新政策后，吳某該項政策的減免稅額：

[（1000000×35%-65500）-7320×1000000÷1200000]×（1-50%）=139200元。

?享受新政策后李某的應繳稅額為：

347180-139200=207980元。

二、個獨、合伙企業(yè)不能享受個稅減半政策

國家**明確：個獨和合伙企業(yè)不能享受個稅減半政策。

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三、個體戶可以不記賬？

稅局明確：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

千萬別不當回事，已有個體戶因沒有建賬被罰5萬多！

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四、個體戶可以不報稅？

很多個體戶，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。注意了，零申報≠不申報，零申報也是需要在規(guī)定時間向稅務(wù)局進行報稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

嚴重的甚至會被除名。

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五、經(jīng)營所得檢查中的涉稅風險有哪些？

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六、稅局檢查重點是什么？

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七、工資薪金、勞務(wù)報酬、經(jīng)營所得如何區(qū)分？

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八、承包承租經(jīng)營如何計征個稅？

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九、個體戶、個獨企業(yè)、合伙企業(yè)有哪些區(qū)別？

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十、創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人分得的紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應如何繳納個稅？

政策要點：

①實施日期: 2019年1月1日至2023年12月31日。

②創(chuàng)投企業(yè)可選擇兩種方式之一對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額：單一投資基金核算、年度所得整體核算。

兩種方式下的稅率：

①單一投資基金核算：個人合伙人從該基金應分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；

②年度所得整體核算：個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目，5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

來源：梅松講稅、稅臺、北京稅務(wù)、稅務(wù)大講堂等

拓展知識：

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