前沿拓展：

個(gè)稅返還

一、正面回答
登錄電子稅務(wù)局申報(bào)端。選擇**采集，點(diǎn)擊銷項(xiàng)采集。在未開(kāi)具**欄中填寫個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入額，稅率選擇6%。在申報(bào)表填寫模塊，打開(kāi)附表三，將個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入額填入6%稅率的項(xiàng)目中。打開(kāi)附表一，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還額以及需繳納的稅額自動(dòng)歸集到6%稅率項(xiàng)目中，點(diǎn)擊保存并申報(bào)。
二、分析詳情
個(gè)稅返還繳納增值稅申報(bào)如果是小規(guī)模納稅人，填寫在主表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額3%征收率 欄，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)列。
個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按年度支付企業(yè)手續(xù)費(fèi)，因?yàn)閷?duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
三代單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于三代管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。因此，該手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的收入。根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照商務(wù)輔助服務(wù)經(jīng)紀(jì)**服務(wù)繳納增值稅。
三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還交增值稅賬務(wù)處理
1、會(huì)計(jì)處理，取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)，執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)計(jì)入其他收益科目，其他企業(yè)可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。
2、增值稅處理，按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。
3、企業(yè)所得稅處理，企業(yè)收到的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
4、個(gè)人所得稅處理，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人的手續(xù)費(fèi)僅指具體經(jīng)辦人員，非經(jīng)辦人員取得獎(jiǎng)勵(lì)要并入當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
5、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。

核心提示：個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)屬增值稅的征稅范圍，也不屬企業(yè)所得稅免稅及不征稅收入的范圍，所以應(yīng)交增值稅，企業(yè)所得稅，如獎(jiǎng)勵(lì)給從事相關(guān)工作的人員可以不并入個(gè)稅的應(yīng)納稅所得額。

一、稅法規(guī)定的三代的具體范圍是什么。

稅法所說(shuō)的三代是指代扣代繳、代收代繳，委托代征。

1、代扣代繳：指稅收法規(guī)，行政法規(guī)已明確規(guī)定負(fù)有繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

2、代收代繳：指稅收法規(guī)，行政法規(guī)已明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。

3、委托代征：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法的規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理，依法委托的原則和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代收零星、分散和異地繳納稅收行為。

二、三代支付比例及其限額

1、代扣代繳：比例不超過(guò)2%，支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人的年度限額不超過(guò)70萬(wàn)元，但個(gè)稅手續(xù)返還沒(méi)有上限規(guī)定。

2、代收代繳車船稅：比例不超過(guò)3%，無(wú)限額。

3、代收代繳委托加工消費(fèi)稅：比例不超過(guò)2%，無(wú)限額。

4、代收代繳其他稅款：比例不超過(guò)2%，無(wú)限額。

5、委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車船稅：比例不超過(guò)5%。無(wú)限額的規(guī)定。

6、委托代征人代征車輛購(gòu)置稅：每輛15元。無(wú)限額的規(guī)定

7、委托證券交易所或證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代征證券交易印花稅：比例不超過(guò)0.03%，但支付給單個(gè)代工征人年度的最高限額為1000萬(wàn)元

8、委托代征人代收農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、專業(yè)市場(chǎng)等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，比例為5%，沒(méi)有限額的規(guī)定。

三、有關(guān)返還上限的特殊規(guī)定

1、扣繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還沒(méi)有金額限制，按稅法規(guī)定的按照代扣代繳2%的手續(xù)費(fèi)返還，沒(méi)有70萬(wàn)上限的規(guī)定。

2、企業(yè)代扣的是非居民企業(yè)增值稅、預(yù)提所得稅等所返還的手續(xù)費(fèi)，就不能超過(guò)70萬(wàn)的上限。

四、取得個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)的財(cái)務(wù)處理

根據(jù)現(xiàn)行的稅法規(guī)定，取得的個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為其他收益處理，其實(shí)質(zhì)是作為其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量來(lái)處理的。

如ABC企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月收到5300元的個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)，全部用于資勵(lì)參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員及人力資源部員工。其主要財(cái)務(wù)處理如下：

1、收到手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款5300

貸：其他收益5000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<銷項(xiàng)稅額> 300

2、計(jì)提職工薪酬時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工資薪金5000

貸：應(yīng)付職工薪酬 -工資薪金5000

3、發(fā)放薪酬時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬 5000

貸 銀行存款 5000

五、取得個(gè)稅返還的稅收相關(guān)規(guī)定及其處理

1、代扣個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)按照商務(wù)輔助服務(wù)–經(jīng)紀(jì)服務(wù)繳納增值稅，一般納稅人適用的稅率為6%、小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

2、代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入用于相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)稅。

3、代扣個(gè)稅返還收入的不屬企業(yè)所得稅的不征稅收入或免稅收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額交納企業(yè)所得稅。

4、取得的手續(xù)費(fèi)資勵(lì)給本單位從事代扣代繳的相關(guān)人員作作的員工的屬于工資薪金支出，可以在個(gè)稅前全額扣除，并且此項(xiàng)工資支出可作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用扣除基數(shù)。

黃生實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，由資深實(shí)務(wù)財(cái)稅管理專家黃先生傾心打造，致力為企業(yè)提供財(cái)稅、管理、金融、資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)管理，風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)財(cái)融合、財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)培訓(xùn)、財(cái)富管理訂制服務(wù)等返一站式綜合服務(wù)解決方案，使之成為廣大企業(yè)及財(cái)務(wù)人員的交流互動(dòng)平臺(tái)，一直奉行以原創(chuàng)為主，持續(xù)講企業(yè)真實(shí)發(fā)生的實(shí)務(wù)事。

黃生實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，始終堅(jiān)守合法合規(guī)的底線思維，本著點(diǎn)撥而不點(diǎn)破的原則，以全新視角**分享自已對(duì)具體事項(xiàng)、具體領(lǐng)域獨(dú)有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來(lái)另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！

拓展知識(shí)：