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前沿拓展：

個稅專項扣除

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；

（三）市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

個人租房后單位給予限額租金報銷(稅務租金**)，且報銷租金所得已納入個人應納稅總額之中，這種情況本人是否可以申報個人所得稅專項扣除項目住房租金?
企業給員工報銷租房的租金，屬于任職受雇所得，應并入工資薪金收入計稅。并入收入計稅時，對于符合以下條件的房屋租金可享受住房租金專項附加扣除，一是納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出;二是納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

文件依據：

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)規定：“第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;

(二)除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。

第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域范圍;納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

第十九條　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

第二十條　納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；

（三）市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
上述回復僅供參考，具體以國家的相關政策規定為準。

本文適用人群有：備考初級會計，稅務師，注冊會計師，會計從業人員，以及廣大的光榮的打工人等等。

大家都知道，個人所得稅每年可以扣除6萬元的費用和專項扣除（也就是咱們按照規定標準繳納的社保和住房公積金），那“專項附加扣除”又包括哪些呢？今天咱們就來捋一捋~

專項附加扣除,包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。具體扣除情形是怎么樣的呢？

①子女教育

有孩子的盆友們，這條可要仔細看~納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出、年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

個稅專項扣除(個稅專項扣除贍養老人)

②繼續教育

孜孜不倦學習人，咱們的專項附加扣除來了~納稅人在**境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過4年；納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。比如咱們取得會計初級職稱，就可以在取得證書的當年抵扣3600元啦~

個稅專項扣除(個稅專項扣除贍養老人)

③大病醫療

平時咱們肯定是希望身體健康，但是人生難免有風雨~我們要學會在風雨來臨之后，盡可能的減少自己的損失。健康才是最大的財富，希望大家都用不上這個扣除項目，但是也要了解清楚哦~

在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。

個稅專項扣除(個稅專項扣除贍養老人)

④住房貸款利息

有房的盆友們看這里！納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

⑤住房租金

暫時沒房的盆友們看這里~納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:

直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;除上述所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元。

個稅專項扣除(個稅專項扣除贍養老人)

⑥贍養老人

孝敬父母是我們中華民族的傳統美德，國家對于贍養父母也是給予了咱們相應的扣除政策~納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,統一按照以下標準定額扣除:

a.納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標準定額扣除;

b.納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元。

個稅專項扣除(個稅專項扣除贍養老人)

[多選題]下列各項中,屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有()。

A、子女教育

B、大病醫療

C、住房貸款利息

D、住房維修

E、繼續教育

個稅專項扣除(個稅專項扣除贍養老人)

正確**：ABCE

文字解析：專項附加扣除,是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。

[多選題] 下列關于專項附加扣除的表述,不正確的有( )。

A、大病醫療支出,個人自費累計超過18000元的部分可以扣除

B、符合條件的重慶市的住房租金可以在計算個人所得稅時扣除1200元

C、職業資格繼續教育支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除

D、某家庭有符合條件的兩位子女,專項附加扣除可以扣除2000元

個稅專項扣除(個稅專項扣除贍養老人)

正確**：AB

文字解析：選項A,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除;選項B,直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,住房租金每月扣除1500元。

[多選題]下列關于個人所得稅專項附加扣除相關規定的表述,正確的有()。

A、個人所得稅專項附加扣除,是指個人所得稅法規定的子女教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等5項專項附加扣除

B、年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除

C、納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照4800元定額扣除

D、同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月

個稅專項扣除(個稅專項扣除贍養老人)

正確**：BD

文字解析：選項A,個人所得稅專項附加扣除,是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除；選項C,納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。

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