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個稅計算公式如下：1、增值稅稅率：小規模3%，一般納稅人17%。計算方法：銷售收入（不含稅）*稅率；2、營業稅率：不合格5%，合格3%，計算方法：銷售收入（不含稅）*稅率；3、附加稅：（1）城建稅：7%計算方法：增值稅（營業稅）稅額*7%；（2）教育費附加：3%計算方法：增值稅（營業稅）稅額*3%；（3）地方教育費附加：2%計算方法：增值稅（營業稅）稅*2%；4、印花稅：購銷合同按購銷金額的0.03%粘貼；帳簿按5元/冊計繳；每年按“實收資本”和“資本公積”之和的0.05%繳納；5、企業所得稅：（1）審計稅：稅率20%，25%。計算方法：應納稅額=利潤*適用稅率。（2）核定征收：20%和25%的稅率由專門管理人根據企業具體情況確定。稅率：7%和10%計算方法：應納稅額=應納稅銷售額*核定所得稅率*適用稅率6。工資代扣代繳個人所得稅：原起征點3500，現在起征點5000。
《中華****個人所得稅法》第三條
個人所得稅的稅率：
(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后)；
(二)經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后)；
(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

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依據《關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國稅2022年1號）文件（以下簡稱“公告”），以下4類情形納稅人無需辦理個人所得稅年度匯算：

（1）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（2）年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（3）已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；

（4）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

據此文件，有朋友便誤以為年收入不超過12萬元就不用繳稅了。那么，這種理解的誤解在哪里呢？誤解就在忽視了納稅人預繳申報階段可能存在預繳稅款情形。

1.忽略了符合4類無需辦理個人所得稅匯算情形的前提條件。

前提條件是什么呢？《公告》第二條明確“納稅人在納稅年度內已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算”。這個前提條件就是“納稅人在納稅年度內已依法預繳個人所得稅”。

這個前提條件很關鍵，如果依法預繳了，匯算時多退少補的金額基本上很小，這時候免于辦理匯算的政策才有合理意義；如果沒有依法預繳，那么就不能享受《公告》免于辦理匯算的政策，同時還得完成預繳補申報。

因此，倘若納稅人并沒有在納稅年度內依法預繳申報，非但不能享受無需辦理匯算的優惠待遇，還有可能因為逾期未申報而補交滯納金和罰款。

2.在滿足依法預繳的前提條件下，年收入不超過12萬的可能情形分析。

如果收入12萬-扣除項≤0，扣除項目完全能覆蓋綜合收入額，已做預繳申報，且無預繳稅款，說明只有工資薪金收入，無勞務報酬、稿酬和特許權使用費收入所得，這種情形，沒有繳稅，也無需補稅。

如果收入12萬-扣除項≤0，扣除項目完全能覆蓋綜合收入額，已做預繳申報，但有預繳稅款，造成這種情況的因素較多，包括可能有多處工資薪金收入，可能有勞務報酬、稿酬或特許權使用費收入所得，可能申報為及時做專項附加扣除填報等。這種情形，存在退稅，但可以放棄退稅，不做匯算清繳。實際承擔稅款都已在預繳申報階段繳過。

如果收入12萬-扣除項＞0，應交稅額-預繳稅款≤0，已做預繳申報，已有預繳稅款，可能涉及綜合所得四項（工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費）任何一項或多項預繳個人所得稅，無論是預繳哪一類所得，最終匯算清繳都不會產生補稅，但可能存在退稅。這種情形，無論是否辦理匯算手續，實際承擔稅款都已在預繳申報階段繳過。

如果收入12萬-扣除項＞0，應交稅額-預繳稅款＞0，已做預繳申報，已有預繳稅款，可能涉及綜合所得四項（工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費）任何一項或多項預繳個人所得稅，除去預繳稅款，匯算清繳存在補交稅款。這種情形，免于辦理匯算手續，僅僅免去補繳稅額，實際承擔稅款為已在預繳申報階段繳納金額。

3.結論判斷。

綜上，可以清楚的看出，繳納稅款跟是否匯算清繳并沒有必然關系。除了《公告》補稅金額不超過400元的免征福利。實際上，年收入應稅所得該繳稅的還得繳，不在預繳申報階段繳，就在匯算清繳時繳。也就是說，年收入不超過12萬，有可能繳稅，也有可能不繳稅，取決因素不在于是否匯算清繳，而在于實際收入所得和允許扣除的項目（包括基本扣除費用6萬、附加扣除、專項附加扣除、其他扣除等）。

復習鏈接：

2021年度個稅匯算今起開始

眼花繚亂的個稅申報時間

四類人無需辦理個稅匯算清繳的原因猜想

拓展知識：

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個人所得稅是指是個人在獲得收入所得后繳納的一種稅。在**境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從**境內和境外取得的所得，依照個人所得稅法規定繳納個人所得稅。
【法律依據】
《中華****個人所得稅法》第一條
在**境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從**境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
在**境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從**境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

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