前沿拓展：

獎(jiǎng)金稅

不知你指的獎(jiǎng)金稅是企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅？

如果問(wèn)題指的是個(gè)人所得稅，與工資一并計(jì)算適用稅率和代扣代繳。

如果是一年的獎(jiǎng)金可以按12個(gè)月平均后計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。

個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）速算扣除數(shù)

1不超過(guò)1500元的 3 0

2超過(guò)1500元至4500元的部分 10105

3超過(guò)4500元至9000元的部分20555

4超過(guò)9000元至35000元的部分 251005

5超過(guò)35000元至55000元的部分302755

6超過(guò)55000元至80000元的部分355505

7超過(guò)80000元的部分 4513505

如果問(wèn)題指的是企業(yè)所得稅，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。所謂“合理的工資薪金”對(duì)于非國(guó)企沒(méi)有具體限定，只要符合董事會(huì)決議或企業(yè)規(guī)定即可，但要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。

12月29日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。具體包括，將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底；將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底；將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。據(jù)介紹，上述政策一年可減稅1100億元。

2019年，我國(guó)實(shí)施新一輪個(gè)稅改革，引入綜合所得稅制。不過(guò)，按照**、**發(fā)布的通知，年終獎(jiǎng)還是可以在3年的過(guò)渡期內(nèi)選擇單獨(dú)計(jì)稅。也就是說(shuō)，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，可不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠將再延續(xù)兩年，這意味著，到2023年底前，員工可以根據(jù)實(shí)際情況在單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅中進(jìn)行“二選一”。

那么兩種計(jì)稅方式，相差有多大呢？不妨進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)易的算賬。

情形一：?jiǎn)T工王先生在扣除五險(xiǎn)一金和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后，月薪1萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元。那么，如果單獨(dú)計(jì)稅，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的數(shù)額來(lái)確定適用稅率，那么，3萬(wàn)除以12為2500元，適用3%的稅率，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅是3萬(wàn)乘以3%，為900元。而全年工資應(yīng)納稅為12萬(wàn)減去6萬(wàn)起征點(diǎn)，乘以10%的稅率，減去速算扣除數(shù)，最終是3480元。兩者相加，就是年度納稅4380元。

如果合并計(jì)稅，那么年薪12萬(wàn)加上3萬(wàn)年終獎(jiǎng)，減去6萬(wàn)起征點(diǎn)，適用10%的稅率，再減去速算扣除數(shù)，全年納稅是6480元。

也就是說(shuō)，對(duì)王先生而言，年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅要比單獨(dú)計(jì)稅多繳2100元。

情形二：?jiǎn)T工張先生月薪6000元，年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元。那么，如果單獨(dú)計(jì)稅，10萬(wàn)除以12為8333元，適用10%的稅率，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅是10萬(wàn)乘以10%，再減去速算扣除數(shù)，為9790元。

而全年工資應(yīng)納稅為7.2萬(wàn)減去6萬(wàn)起征點(diǎn)，乘以3%的稅率，為360元。兩者相加，年度納稅為10150元。

如果合并計(jì)稅，那么年薪7.2萬(wàn)加上10萬(wàn)年終獎(jiǎng)，減去6萬(wàn)起征點(diǎn)，適用10%的稅率，再減去速算扣除數(shù)，全年納稅是8680元。

可以看到，對(duì)張先生而言，年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅反而會(huì)節(jié)省1470元。

一般而言，單獨(dú)計(jì)稅對(duì)于年薪高于年終獎(jiǎng)的員工更友好，合并計(jì)稅則對(duì)于年終獎(jiǎng)更多的員工更友好，但實(shí)際情況仍需具體測(cè)算?！疤貏e是有一些平時(shí)月收入較低的人，可能專(zhuān)項(xiàng)附加扣除都無(wú)法足額用到，那么把年終獎(jiǎng)并到綜合所得里，充分扣除，預(yù)計(jì)繳稅更低?！睂?zhuān)家解釋。

來(lái)源：北京晚報(bào)、北京日?qǐng)?bào)客戶(hù)端（記者 陳雪檸）

拓展知識(shí)：

獎(jiǎng)金稅

個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪)的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

計(jì)算方法：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。同時(shí)，個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

計(jì)算方法：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。

在實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終取得的年薪和績(jī)效工資，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

獎(jiǎng)金稅

需要的。