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是否繳增值稅

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企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入是否需要申報增值稅？

答：根據《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規定，經紀**服務，是指各類經紀、中介、**服務。包括金融**、知識產權**、貨物運輸**、**報關、法律**、房地產中介、職業中介、婚姻中介、**記賬、拍賣等。

因此，企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費屬于增值稅征收范圍，應按商務輔助服務-經紀**服務征收增值稅。

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會計處理

2018年9月7日**會計司發布的《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》關于代扣個人所得稅手續費返還的填列規定，企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華****個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。根據上述規定，企業取得代扣代繳個稅手續費返還按照新的規定應計入“其他收益”會計科目。

用途-獎勵

《國家**關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號）第十七條：對扣繳義務人按照規定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

個人所得稅

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企業取得返還的代扣代繳個人所得稅手續費，用于獎勵給財務人員或申報人員，是否合并計入工資薪金繳納個人所得稅？

廣西壯族自治區稅務局局長信箱：一、根據《** 國家**關于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）規定：“ 二、下列所得，暫免征收個人所得稅……（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。”

二、根據《國家**關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號）第十七條規定，“……扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

因此，扣繳義務人領取的扣繳手續費獎勵辦稅人員的，辦稅人員取得該筆獎勵免征個人所得稅。

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