前沿拓展：

個人所得稅稅率表

一、勞務報酬所得個人所得稅怎么計算

（一）勞務報酬所得應納稅所得額也即收入額，應當在收入的基礎上減除費用，預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

（二）勞務報酬所得個人所得稅稅率表如下：

級數    月應納稅所得額                                 稅率（%）

1        不超過3000元                                       3

2        超過3000元至12000元的部分               10

3        超過12000元至25000元的部分             20

4        超過25000元至35000元的部分             25

5        超過35000元至55000元的部分             30

6        超過55000元至80000元的部分             35

7        超過80000元的部分                             45

（三）勞務報酬所得因其一般具有不固定、不經常性，不便于按月計算，所以，規定凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次，據以確定應納稅所得額。考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統一規定以縣(含縣級市、區)為一地，其管轄內的一個月內的勞務服務為一次;當月跨縣地域的，則應分別計算。

上述勞務報酬所得中的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉29項具體勞務項目中的某一單項，如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別按不同的項目所得定額或定率減除費用。

（四）此外，獲得勞務報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關人員取得的報酬，應分別計征個人所得稅。

二、勞務報酬與綜合所得的區別

1、勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

2、綜合所得則包括工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

累計預扣法難懂？新個稅稅率難記？為方便大家記憶學習，今天小編把新個稅的一些知識點重新做了一次梳理！一起來學習一下吧~

01

2020最新個人所得稅稅率表

（點擊圖片可放大）

02

新個稅稅率記憶總結

新個稅稅率難記？不知道什么時候該用什么稅率？

的確新個稅較之前是繁瑣復雜了好多，今天把相關內容總結為一張明細表，遇到問題可以按圖索驥。

有關個稅的稅率和預扣率，建議可以從以下12個要點來學習理解：

1、個人所得稅有稅率和預扣率兩種計算比率。

2、個人所得稅稅率有綜合所得稅率、經營所得稅率、按月換算后的綜合所得稅率、以及20%比例稅率四種。如下圖

3、個人所得稅預扣率有預扣率表一和預扣率表二、以及20%的預扣率。如下圖:

4、適用20%稅率和適用20%預扣率、是完全不同的稅目。

5、只有居民個人的綜合所得才會使用預扣率，年終統一適用綜合所得稅率，多退少補。

6、預扣率表一和綜合所得稅率表的數字是一樣的，它適用居民工資薪金的預扣預繳。預扣率表二和舊個人所得稅法下的勞務報酬稅率的數字是一樣的，它適用居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用。20%的預扣率適用居民個人的稿酬所得和特許權使用費所得。

7、保險營銷員、證券經紀人傭金收入比較特殊，它雖然屬于勞務報酬，但在預扣的時候適用的是工資薪金的預扣率表一。

8、按月換算后的綜合所得稅率，主要適用非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。非居民個人這些所得不存在預扣預繳的問題。

9、單獨計算的全年一次性資金，按月和按季領取、非特殊原因一次性領取的企業年金和職業年金，單位低價向職工售房同樣適用按月換算后的綜合所得稅率。

10、解除勞動關系取得一次性補償收入超過當地上年職工平均工資3倍數額的部分；提前退休取得一次性補貼收入適用綜合所得稅率。

11、個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得的經營所得，適用經營所得稅率。

12、 利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。這幾項所得統一適用20%的稅率。不區分居民個人和非居民個人，不需要預扣稅款，由扣繳義務人直接扣繳稅款。

03

專項附加扣除總結記憶

除了稅率，專項附加扣除也難倒了大批會計人，今天也用圖片和最熱門的6大問題幫大家總結記憶一下！

一、個稅6大專項附加扣除記憶看這張圖就夠了

二、專項附加扣除六大熱點問題，幫助大家理解學習

1、住房貸款

父母為子女買房，房屋產權證明登記為子女，貸款合同的貸款人為父母，住房貸款利息支出的專項附加扣除如何享受？

答：從實際看，房屋產權證明登記主體與貸款合同主體完全沒有交叉的情況很少發生。如確有此類情況，按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出可以扣除。本例中，父母所購房屋是為子女購買的，不符合上述規定，父母和子女均不可以享受住房貸款利息扣除。

2 、繼續教育

如果納稅人在接受學歷繼續教育的同時取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的，如何享受繼續教育扣除？

答：根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，納稅人接受學歷繼續教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標準定額扣除，因此對同時符合此類情形的納稅人，該年度可疊加享受兩類扣除，當年其繼續教育共計可扣除8400元（4800+3600）。

3、贍養老人

獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養老人專項附加扣除政策？

答：對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養人，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元的贍養老人專項附加扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養人的關系。

4、子女教育

有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？

答：可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

5、大病醫療

在私立醫院就診是否可以享受大病醫療扣除？

答：對于納入醫療保障結算系統的私立醫院，只要納稅人看病的支出在醫保系統可以體現和歸集，則納稅人發生的與基本醫保相關的支出，可以按照規定享受大病醫療扣除。

6、住房租金

我年度中間換租造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫相關信息？

答：納稅人年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的，納稅人在填寫租賃日期時應當避免日期有交叉。

如果此前已經填報過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報信息的，需聯系扣繳義務人在扣繳客戶端修改。

在文章的最，把現行有效的個人所得稅減免政策分享給大家！幫助大家記憶學習。

04

個人所得稅減免稅項目總結

截止2019年7月，根據總局的減免稅代碼表統計，現行有效的個人所得稅減免項目有57項，將其分為了14類，分類如下：

第一類，與房屋相關的優惠，一共有8項。

第二類，與金融保險相關的優惠，一共有11項。

第三類，與農業相關的優惠，一共有2項。

第四類，與弱勢群體相關的優惠，一共有3項。

第五類，與受災人員相關的優惠，一共有2項。

第六類，與**相關的優惠，一共有3項。

第七類，與普通工薪相關的優惠，一共有2項。

第八類，與特定職業相關的優惠，一共有2項，分別是遠洋運輸人員和外交人員。又一次看到了外交人員，不總結還沒注意到外交人員優惠這么多。

第九類，與外籍個人相關的優惠，一共有7項。

第十類，與專家人才相關的優惠，一共有5項。

第十一類，與中獎相關的優惠，一共有3項。

第十二類，與鼓勵行為相關的優惠，一共有2項，分別是見義勇為獎金和舉報違法**獎金免稅。

第十三類，與地區相關的優惠，一共有2項。

第十四類，與稅收協定相關的優惠，一共有5項。

上述優惠具體的政策文號如下：

拓展知識：