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年終獎的個稅計算方法

（1）如果企業是在2021年年初發放了2020年的年終獎，并且按照164號通知的規定，采用不并入當年綜合所得，全年一次性獎金單獨計算繳納了個人所得稅，那么該企業2021年度的年終獎，無論在2021年末是否發放，都不能再享受單獨計稅優惠了。（2）如果企業2021年度內沒有發生過將全年一次性獎金單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅的辦法的情況，但是2021年度的年終獎是在2022年發放的，也就是說，員工是在2022年取得了2021年的年終獎，那么該年終獎也不能享受單獨計稅優惠。
《中華****稅收征收管理法》
第一條為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　
第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

過去的時候，對于普通職工發放年終獎是一個很頭疼的事情，一旦搞不好會扣高額的個人所得稅。比如年終獎2萬元，月工資3500元，需要繳納4445元的個人所得稅。印象很慘痛，2008年工資只有1000元，年終獎發了2000元，結果直接被扣掉了100元個人所得稅，心疼**了。

不過，國家為了降低工薪階層的個人所得稅負擔，2018年國家推動了個人所得稅改革，2019年個人所得稅征收有四大變化：第一，個稅起征點上調為5000元。第二，實施居民綜合收入計稅。第三，按年綜合計稅，實施預扣預繳。第四，實施個人所得稅專項附加扣除。其實，最主要的還是按年綜合計稅和個人所得稅專項附加扣除。

在5000元的個人所得稅起征點基礎上，加上因人而異的專項附加扣除，人們個稅起征點往往能夠提升到7000~8000元。如果我們采用按年綜合計稅的方法，8000元的起征點代表了一年收入9.6萬元都不需要繳稅。不過，我們是預扣預繳的，需要第二年3月1日至6月30日期間辦理匯算清繳才可以退稅。

其實大多數人的年終獎都是1~2月份過年之前發放，但是往往就被延遲到下一年度了。如果我們是在12月份發放，就可以將當年的累計預扣預繳，應稅所得額全部使用上了。一般不會多繳。

比如，平時每月工資5000元，年終獎發放3萬元，個人所得稅專項附加扣除是獨生子女贍養父母2000元，未成年子女受教育1000元。

第一種計算方法匯算清繳

如果是當年12月份發放年終獎，該年度的累計預扣預繳應稅所得額實際上是0，畢竟扣除6萬元的累計減除費用和3.6萬元的累積專項附加扣除，年收入9萬元是不需要納稅的。

如果是1月份發放個人所得稅，1月份累計減除費用只有5000元和累計專項附加扣除只有3000元，應稅所得額會高達2.7萬元，1月份當月需要繳納個人所得稅3990元。這一部分錢可以在第二年3月1日至6月30日申請匯算清繳的時候，核算完就會退回，可是一般匯算清繳會比較麻煩。

第二種計算辦法，年終獎個人所得稅優惠

實際上，這種方法在以前就出現了，是專門針對年終獎發放的一種優惠。如果本人當月工資高出免稅額，按照年終獎除以12找出對照稅率。

按照假設條件，2.7萬元除以12只有2250元，對照稅率只有3%。也就是說只需要繳納2.7萬×3%=510元的個人所得稅就可以了，比3990元的個人所得稅要低很多。

有人說原先不應該繳稅，現在還是繳稅了呀。確實如此，不過對于有的人來說還是劃算的。

比如每月收入3萬元的高收入群體，每月的應稅所得額是2.2萬元，最高適用稅率是20%。如果其年終獎發放12萬元，這樣我們可以查找出的對應稅率只有10%。

這樣按照有關稅率計算，需要繳納9480元的個人所得稅。

如果通過匯算清繳，將其年終獎平均到每一個月的收入中，個人所得稅的最高稅率將上升到25%，至少需要繳納29850元個人所得稅。明顯還是年終獎計算公式劃算的多。

不過這一優惠政策將于2022年1月以前的期，最終所有的年終獎個人所得稅計算都納入匯算清繳。

所以，未來的納稅政策還是越來越公平的。

拓展知識：

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年終獎的個稅計算方法(年終獎個稅計算規則)

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