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前沿拓展：

一、過度期工資薪酬個人所得稅法的適用

新修正的《中華****個人所得稅法》自2019年1月1日起施行。在過度期，對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并適用新稅率表；對納稅人在2018年9月30日(含)前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規定執行（**、**《關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》）。

總結一下，就是過度期，減除費用標準和稅率適用新修正后的《個人所得稅法》，其他適用新修正前的《個人所得稅法》。

二、工資薪酬個人所得稅如何計繳

新修正前的《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》關于工資薪酬個人所得稅的基本規定：

1、個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為對象。

2、工資、薪金所得實行分月預繳時，每一月份的最后一日為納稅義務發生時間。

3、扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

4、扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

總結一下，工資薪酬個人所得稅的計稅依據是實發工資而不是計提工資；納稅義務發生時間為個人取得所得當月的最后一日；自行申報繳納或扣繳期限為取得所得的次月15日前。

三、十月份如何申報工資薪酬個人所得稅

我們結合現實中企業工資及計提個稅的幾種方式（情況）進行說明：

第一種方式：

A公司2018年1月成立，當月計提工資費用，計入成本費用；2月實際發放工資時，計提個人所得稅，3月15日前進行扣繳申報并繳納稅款。

這種方式是正確的計稅和申報方式。

十月申報扣繳個稅時，適用舊的減除費用標準和舊稅率。

第二方式：

A公司2018年1月成立，當月計提工資費用，計入成本費用，并計提了個人所得稅；2月初實際發放工資，并在15日前進行扣繳申報并繳納稅款。

這種方式是提前計提了稅金,提前進行了納稅申報，也就是九月份的工資薪金已經在九月份申報繳納了個稅。

十月申報扣繳個稅時，適用舊的減除費用標準和舊稅率，進行零申報。這樣處理，既是糾正錯誤，也是實事求是，還可以讓員式享受到改革的紅利。

拓展知識：

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計提個人所得稅(計提個人所得稅會計分錄)

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