個(gè)人所得稅工資(個(gè)人所得稅工資薪金所得怎么申報(bào))
前沿拓展：
個(gè)人所得稅工資
個(gè)人的工資、薪金所得超過5000元的，需要繳納個(gè)人所得稅。
法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》第六條 規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅申報(bào)的工資薪金應(yīng)該保持一致嗎?什么情況會造成兩者的不一致，不一致合規(guī)嗎?
企業(yè)所得稅申報(bào)的工資薪金支出和個(gè)稅申報(bào)的工資之間一般情況下是不一致的，主要是由于兩者納稅時(shí)間上的差異以及兩者具體內(nèi)容上的差異。
企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制加收付實(shí)現(xiàn)制的原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制即屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，不管是否實(shí)際支付，均應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用，這一點(diǎn)與會計(jì)成本費(fèi)用計(jì)量一致，比如工資薪金的計(jì)提。但企業(yè)所得稅稅前扣除不僅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，某些成本費(fèi)用還需要關(guān)注是否實(shí)際支付，這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在跨期工資薪金支出的情況，企業(yè)當(dāng)年度計(jì)提的工資薪金支出，匯算清繳之前實(shí)際支付的則可以稅前扣除，若匯算清繳之前尚未支付的，匯算清繳時(shí)，則需要做納稅調(diào)增處理，比如年末計(jì)提的年終獎(jiǎng)金，企業(yè)所得稅匯算清繳前還沒有支付的，匯算清繳時(shí)需要調(diào)增。
個(gè)人所得稅工資薪金所得申報(bào)遵循收付實(shí)現(xiàn)制，納稅人(員工)實(shí)際取得工資薪金時(shí)，才具有納稅義務(wù)。以一般企業(yè)，當(dāng)月工資次月發(fā)放為例，當(dāng)月賬面計(jì)提工資(借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等成本費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資)，次月實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，員工才用繳納個(gè)稅的義務(wù)，所以發(fā)放工資由單位代扣個(gè)稅(借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅)，單位在實(shí)際發(fā)放工資的次月15日內(nèi)為員工辦理個(gè)稅預(yù)扣繳申報(bào)。這就造成企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除及個(gè)稅申報(bào)工資之間存在至少一個(gè)月的時(shí)間差，比如企業(yè)2021年12月賬面計(jì)提的工資，1月實(shí)際發(fā)放，企業(yè)所得稅申報(bào)的工資薪金支出包括12月份計(jì)提的工資，而個(gè)稅申報(bào)的工資薪金所得歸屬期為2022年1月，這種情況下，企業(yè)所得稅申報(bào)的工資薪金支出(當(dāng)期1——12月)實(shí)際為個(gè)稅申報(bào)當(dāng)年2月——次年1月的工資。
具體內(nèi)容差異
企業(yè)所得稅中的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或受雇員工的所有現(xiàn)金及非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報(bào)酬，包括基本工資，獎(jiǎng)金，津貼，年終加薪，加班工資以及與員工任職受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)為員工發(fā)放的非貨幣性福利，比如過年過節(jié)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給員工，賬務(wù)上計(jì)入職工福利費(fèi)(賬務(wù)上計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利)，并不計(jì)入工資總額。
個(gè)人所得稅申報(bào)的工資薪金包括工資，薪金，津貼，補(bǔ)貼，勞動(dòng)分紅，年終加薪，獎(jiǎng)金以及與任職受雇有關(guān)的其他所得，包括企業(yè)發(fā)放給員工的非貨幣性福利(不可量化到職工個(gè)人的集體福利免征個(gè)稅)。
兩者申報(bào)的工資中，大部分是一致的，但是需要注意企業(yè)為員工發(fā)放的可量化到個(gè)人的非貨幣性福利，需要并入工資薪金所得，繳納個(gè)稅，但是企業(yè)所得稅前并不計(jì)入工資薪金支出，而是計(jì)入職工福利費(fèi)，限額稅前扣除(不超過工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，不得稅前扣除。
拓展知識：
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