十月個稅計算(2018年個稅計算表10月)
前沿拓展：
十月個稅計算
根據《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第二條規定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳。
(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
根據《** **關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規定：“關于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題：對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。
近日，**公布數據顯示，今年1至11月份，我國個人所得稅收入9502億元，同比減少26.8%，增幅較上年下降43.8個百分點。但11月份，個人所得稅收入726億元，同比增加3.6%。
與此同時，近兩個月來，很多中等收入以上群體也發現：每月工資沒怎么變化，但是繳納的個人所得稅卻在逐月增加。綜合**公布的11月份個稅收入數據，部分納稅人產生疑問：如今為什么越近年末，個稅繳納得越多了？
“這是因為在新個稅法下，個人所得稅的申報、扣繳方式發生了變化，產生了‘稅率跳檔’。”國家**上海市稅務局個人所得稅處負責人解釋。
原來，今年1月1日實施的新個稅法，除了提高起征點，增加專項附加扣除，按照7級超額累進稅率計稅，還對居民個人的工資、薪金所得的申報方式進行改革，從原來的按月代扣代繳改為了累計預扣法。在累計預扣法下，隨著累計收入的增加，納稅人適用的稅率從低到高，達到一定數額就會產生跳檔，這就是“稅率跳檔”。
稅率跳檔公式，來源：國家**上海市稅務局
簡單說來，按照7級超額累進稅率計稅，納稅人的年內累計收入分別達到3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元和96萬元這6個臨界點時，就會發生“稅率跳檔”。
比如，2019年，陳先生每月工資25000元，每月減除費用（俗稱免征額）5000元，每月“三險一金”合計3600元，每月子女教育專項附加扣除金額為1000元，沒有其他專項附加扣除，沒有減免收入、其他收入及減免稅額等情況。通過計算，陳先生1月份應繳納個稅462元，2月份應繳納個稅也為462元。此時，累計預扣預繳應納稅所得額未達到3.6萬，所以前兩個月未發生“個稅跳檔”。但到了3月份，陳先生應繳納個稅變為1176元。此時，累計預扣預繳應納稅所得額超過3.6萬，所以發生了“稅率跳檔”。
預扣預繳稅額計算公式，來源：國家**上海市稅務局
陳先生每月應納稅計算過程，張煜整理
“所以，收入越高，遇到跳檔的月份就會越早。”市稅務局個人所得稅處有關負責人提醒。隨著累計應納稅所得額的提高，最多會產生6次跳檔，每月預扣的個稅就會有所不同。
新個稅法實行的累計預扣法讓納稅人從年頭到年尾繳納的個稅金額出現“前低后高，逐漸增加”的現象。如此情況，納稅人的個稅稅負到底是增加還是減少了？
依舊以陳先生為例。改革前，個稅按月計算，在月度收入不變的前提下，每月稅額基本不變，全年陳先生需繳納個稅41460元。但在改革后，新個稅法對全年綜合所得實行累計預扣法，按月預繳，按年匯算清繳，陳先生全年只需繳納個稅20040元。由此可見，新個稅法讓陳先生全年比之前少交21600元的個稅，稅負下降51.87%。
市稅務局個人所得稅處有關負責人介紹，累計預扣法作用下，雖然會產生“稅率跳檔”，看上去個稅每月增加，但實際上對納稅人來說，都實實在在的降低稅負舉措。另外，累計預扣法還讓納稅人在年初的幾個月可以優先享受到較低的預扣率，從而獲得充裕的現金流，從貨幣時間價值的角度來說，這也是讓利納稅人。更重要的是，累計預扣法對月度收入波動大，或者一些月份收入比可扣除金額低的中低收入群體來說，稅負降低效果更加明顯。
欄目主編：徐蒙 文字編輯：張煜 題圖來源：圖蟲創意 圖片編輯：雍凱
拓展知識：
十月個稅計算
工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅;個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元)。
根據草案，修正案自2019年1月1日起施行，工資、薪金收入5000元“起征點”有望自今年10月1日至12月31日的過渡期內率先實施。
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