前沿拓展：

勞務(wù)費(fèi)個稅計算器

請你百度一下“個人所得稅計算器”。用這個來計算一下需要繳納的個人所得稅就行：）

01、勞務(wù)費(fèi)企業(yè)所得稅匯算清繳問題？（企業(yè)所得稅）

1、勞務(wù)費(fèi)企業(yè)所得稅匯算清繳問題？（企業(yè)所得稅）

我司的員工是勞務(wù)派遣員工，由勞務(wù)派遣公司幫我們代發(fā)工資，代繳社保，代扣代繳個稅等事宜，這種情況在計算福利費(fèi)扣除比例的時候，我們的員工薪金算作勞務(wù)費(fèi)還是職工薪酬處理？事務(wù)所認(rèn)為我們的個稅在勞務(wù)派遣公司代扣代繳，那我們的員工工資全部都認(rèn)定為勞務(wù)費(fèi)，從而需要調(diào)增我們的福利費(fèi)？

答：根據(jù)您的描述這是接受勞務(wù)派遣，在企業(yè)所得稅上，根據(jù)國家**公告 2015 年第 34號的規(guī)定，職工薪酬如果是貴司直接支付給員工，則應(yīng)計入工資薪金支出。但如果是先支付給勞務(wù)派遣公司，不是直接發(fā)放給員工的費(fèi)用，則不能計入工資的基數(shù)，而是勞務(wù)費(fèi)，不能作為其他的相關(guān)費(fèi)用稅前扣除依據(jù)。因此，貴司直接支付給勞務(wù)派遣公司而發(fā)生的費(fèi)用是勞務(wù)費(fèi)，此時需要調(diào)整其他的相關(guān)稅費(fèi)。

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相關(guān)規(guī)定：

《國家**關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家**公告 2015 年第 34 號）

三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

02、企業(yè)員工給內(nèi)部培訓(xùn)所得收入是否屬于勞務(wù)報酬？（個人所得稅）

我公司的員工同時擔(dān)任內(nèi)訓(xùn)師，可以以勞務(wù)費(fèi)形式發(fā)放授課費(fèi)嗎？

答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條的規(guī)定，工資薪金所得是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 因此，貴司的員工同時擔(dān)任內(nèi)訓(xùn)講師取得的授課費(fèi)是因任職受雇取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金所得發(fā)放，而不是勞務(wù)費(fèi)。

03、承擔(dān)員工個稅部分涉及的企業(yè)所得稅稅前扣除問題？（企業(yè)所得稅）

如果我司與員工約定為其承擔(dān)個人所得稅，財務(wù)上將承擔(dān)的個稅部分計入了管理費(fèi)用，請問我司為員工承擔(dān)的個稅部分可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時根據(jù)《國家**關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（國家**公告 2011 年第 28 號）第四條規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。在實務(wù)中，要實現(xiàn)稅前扣除，需要在服務(wù)協(xié)議中將稅后工資折算成稅前的工資在協(xié)議中列明，并申報個稅。因此，貴司如果將替員工承擔(dān)的個人所得稅計入管理費(fèi)用，那么在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除。

04、贈送客戶禮品代扣個人所得稅問題？（個人所得稅）

我司在活動宣傳時贈送了部分客戶手機(jī)，我司是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：根據(jù)** **公告 2019 年第 74 號第三條規(guī)定，企業(yè)在活動中向本單位以外的個人贈送禮品，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。因此，貴司贈送客戶的手機(jī)需要代扣代繳個人所得稅。

_________

相關(guān)規(guī)定：

《** **關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（** 稅

務(wù)總局公告 2019 年第 74 號）

三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或禮讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《** 國家**關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50 號）第三條規(guī)定計算?！?* 國家**關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅 [2011]50 號）

三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

05、租賃合同的印花稅如何繳納？（印花稅）

我司與 A 公司簽訂集裝箱租賃合同，合同約定每年付 1000 萬，租期 5 年，那么是一次** 5000萬*千分之一的印花稅，還是每年支付 1000 萬*千分之一的印花稅？

答：根據(jù)《印花稅暫行條例》第五條的規(guī)定印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。同時，印花稅稅目稅率表中規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同按照租賃金額千分之一貼花。因此，貴司應(yīng)按照合同金額，一次性按照 5000 萬*千分之一繳納印花稅。

相關(guān)規(guī)定：

《印花稅暫行條例》

第五條 印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。

為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

附件：印花稅稅目稅率表

稅 目

范 圍

稅 率

納稅義務(wù)人

財 產(chǎn) 租

賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動

車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同

按租賃金額千分之一貼花。稅

額不足 1 元的按 1 元貼花

立合同人

06、專利入股的問題？（綜合）

6、專利入股的問題？（綜合）

已注冊的公司，新股東要專利入股，是否需要評估？該專利入賬是否需要攤銷？攤銷能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《公司法》第二十七條規(guī)定，對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。因此，新股東專利入股，需要做評估。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 6 號—無形資產(chǎn)》第十七條規(guī)定，無形資產(chǎn)需要在使用壽命內(nèi)合理攤銷。

因此，如果該項專利壽命是有期限的，則需要攤銷。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。因此，該專利允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，

相關(guān)規(guī)定：

《中華****公司法》

第二十七條 股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第 6 號—無形資產(chǎn)》

第十七條 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。

《中華****企業(yè)所得稅法》

第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除：

（一）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

（二）自創(chuàng)商譽(yù)；

（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；

（四）其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

拓展知識：

勞務(wù)費(fèi)個稅計算器

可根據(jù)以下兩個步驟完成公式設(shè)置。

這里用的是Excel2016版本。

1、首先在B1中輸入公式：

=ROUND(MAX((A1 – IF(A1 < 4000, 800, A1*0.2)) * 10%*{2, 3, 4} – 1000*{0, 2, 7}, 0))

2、最后在A1中輸入數(shù)據(jù)來測試公式是否能用。 

參考資料：

用人單位在生產(chǎn)過程中支付給勞動者的全部報酬包括三部分：

一是貨幣工資，用人單位以貨幣形式直接支付給勞動者的各種工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等；

二是實物報酬，即用人單位以免費(fèi)或低于**提供給勞動者的各種物品和服務(wù)等；

三是社會保險，指用人單位為勞動者直接向**和保險部門支付的失業(yè)、養(yǎng)老、人身、醫(yī)療、家庭財產(chǎn)等保險金。

繳費(fèi)方法：

個人所得稅是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，應(yīng)稅項目有工資、個體經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得及其他經(jīng)國務(wù)院**門確定的征稅所得。

根據(jù)《中華****個人所得稅法》第二條規(guī)定下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得;二、勞務(wù)報酬所得;三、稿酬所得;四、利息、股息、紅利所得;

第三條規(guī)定個人所得稅的稅率：

一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。

二、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

三、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

1不超過20,000部分不超過21,000部分20%0

2超過20,000-50，000元的部分超過21,000-49，500元的部分30%2000

3超過50，000元的部分超過49，500元的部分40%7000

注：勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的實行加成征收。

勞務(wù)報酬所得:

(1)每次收入不足4000元的:應(yīng)納稅所得額=(每次收入額-800元)×20%

(2)每次收入在4000元以上的:應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)×20%

(3)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的,如下:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

參考資料：百度百科-勞動報酬

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勞務(wù)費(fèi)個稅計算器

勞務(wù)報酬所得，也是一種比較常見的個人收入類型，超過一定金額就需繳納個稅，稅率為20%，金額過大時還要加成征收，使用Excel公式計算勞務(wù)報酬個稅，簡單方便且特別適用于批量計算。

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬 – 扣除費(fèi)用

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 * 稅率 – 速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額 = MAX((A1 – IF(A1 < 4000, 800, A1*0.2)) * 10%*{2, 3, 4} – 1000*{0, 2, 7}, 0)

或者 應(yīng)納稅額 = MAX((MIN(A1*0.8,A1-800)*{0;20;30;40}%-1000*{0;0;2;7}),0)

A1單元格表示勞務(wù)報酬稅前收入金額，“IF(A1 < 4000, 800, A1*0.2)”，表示如果勞務(wù)報酬收入低于4000元，則費(fèi)扣除金額為固定的800元整，如果勞務(wù)報酬收入超過4000元，那么費(fèi)用扣除金額為勞務(wù)報酬收入的20%。勞務(wù)報酬所得稅率表如下圖所示。

B2單元格表示勞務(wù)報酬稅前收入金額，“IF(B2 < 4000, 800, B2*0.2)”，表示如果勞務(wù)報酬收入低于4000元，則費(fèi)扣除金額為固定的800元整，如果勞務(wù)報酬收入超過4000元，那么費(fèi)用扣除金額為勞務(wù)報酬收入的20%。勞務(wù)報酬所得稅率表如下圖所示。

勞務(wù)報酬個人所得稅計算公式

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） – 800元

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 – 20%）

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 – 速算扣除數(shù)

擴(kuò)展資料：

1、勞務(wù)報酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅;

2、勞務(wù)報酬所得大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費(fèi)用;

3、勞務(wù)報酬所得超過4000元的，可減除勞務(wù)報酬收入20%的扣除費(fèi)用;

最新勞務(wù)報酬個稅稅率表2018-2019如下圖：

勞務(wù)報酬個稅分段

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勞務(wù)費(fèi)個稅計算器

可根據(jù)以下兩個步驟完成公式設(shè)置。

這里用的是Excel2016版本。

1、首先在B1中輸入公式：

=ROUND(MAX((A1 – IF(A1 < 4000, 800, A1*0.2)) * 10%*{2, 3, 4} – 1000*{0, 2, 7}, 0))

2、最后在A1中輸入數(shù)據(jù)來測試公式是否能用。 

擴(kuò)展資料

新個稅法改革后，當(dāng)勞務(wù)報酬所得10500元，按照原稅法，應(yīng)繳納稅款為10000*（1-20%）*20%=1680元。而按照新稅法執(zhí)行，應(yīng)繳納的稅款為10500*3%=315元，稅款減少了1365元，相當(dāng)于收入增加了1365元，減稅幅度達(dá)到81.25%。當(dāng)勞務(wù)報酬所得3500元，按照原稅法，應(yīng)繳納稅款為（3500-800）*20%=540元。

而按照新稅法執(zhí)行，應(yīng)繳納的稅款為3500*3%=105元，稅款減少了435元，相當(dāng)于收入增加了435元，占稅改前收入的80.56%。

一目了然，由于舊的個人所得稅法是按照4000為分水嶺計算的，所以可以看出，勞務(wù)報酬在4000以內(nèi)時，稅款減少變相增加收入的比例是越來越大的。當(dāng)收入達(dá)到4000后，稅款減少變相增加收入的比例就穩(wěn)定了。而要遞進(jìn)到10%的稅率，收入要達(dá)到36000元。這也體現(xiàn)了促進(jìn)社會公平是稅改的重要目標(biāo)。

參考資料:百度百科_個人所得稅

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勞務(wù)費(fèi)個稅計算器

1.我們打開電腦，新建一個Excel文件，然后雙擊打開。

2.打開后，我們在文本框內(nèi)，輸入姓名，勞務(wù)報酬，應(yīng)繳稅額，這三個選項。

3.在應(yīng)繳稅額的選項內(nèi)，我們輸入公式：= MAX((B2 – IF(B2 < 4000, 800, B2*0.2)) * 10%*{2, 3, 4} – 1000*{0, 2, 7}, 0)

4.輸入完畢后，即可顯示所繳納的稅率。同時，如果要計算多人，也可以下拉。

擴(kuò)展資料：

勞務(wù)報酬個人所得稅計算公式：

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） – 800元。

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 – 20%）。

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 – 速算扣除數(shù)。

說明：

勞務(wù)報酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅；

勞務(wù)報酬所得大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費(fèi)用；

勞務(wù)報酬所得超過4000元的，可減除勞務(wù)報酬收入20%的扣除費(fèi)用；

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