前沿拓展：

個(gè)人所得稅科目

你好，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅貸方余額表示應(yīng)交稅費(fèi)，借方余額表示多交稅費(fèi)

截止2021年9月，我國(guó)18個(gè)稅種已立法12個(gè)，暫未立法的有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅?？炷眯”颈居浵聛?lái)，此處有考點(diǎn)哦！

一般情況下，計(jì)入稅金及附加的稅種有：消費(fèi)稅、出口關(guān)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（教育費(fèi)附加、地方教育附加）、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅、船舶噸稅；計(jì)入成本的有：耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、進(jìn)口關(guān)稅、煙葉稅（耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)或在建工程成本核算）。

1、增值稅

（1）一般納稅人（11個(gè)二級(jí)科目+10個(gè)專(zhuān)欄）

a、11個(gè)二級(jí)科目

①應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

②應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

③應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額 （“營(yíng)改增”時(shí)的特殊處理，符合抵扣條件時(shí)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額）

④應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

⑤應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

⑥應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 （最終轉(zhuǎn)入未交增值稅進(jìn)行匯算）

⑦應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 （匯總應(yīng)繳納增值稅的金額，借方為多交，貸方為應(yīng)交未交）

⑧應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整 （稅務(wù)稽查）

⑨應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 （簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）

⑩應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 （金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。）

?應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 （購(gòu)買(mǎi)方代扣代繳）

b、10個(gè)專(zhuān)欄

①應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

購(gòu)入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。（退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記）

如采購(gòu)原材料

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

②應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（差額納稅，如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房屋計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，允許從銷(xiāo)售額中扣除相關(guān)土地的成本。）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款

③應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

該科目登記當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，退回多繳的增值稅額用紅字登記；若當(dāng)月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

④應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

如企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

如小微企業(yè)符合增值稅制度規(guī)定的免征增值稅金額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：其他收益

⑤應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)商品應(yīng)納稅額）

實(shí)行"免、抵、退"辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。（用應(yīng)予以退稅部分抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)收出口退稅款（抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額之后的余額部分）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（用退稅抵減內(nèi)銷(xiāo)部分的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

⑥應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

特別提示：①-⑤計(jì)入借方發(fā)生額，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的借方余額，通過(guò)⑥轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的借方。

⑦應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。（退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

⑧應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。（退稅最高限額。一部分“抵”至出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額，一部分“退”至“應(yīng)收出口退稅款”）

借：應(yīng)收出口退稅款-增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

⑨應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的三種情形：

a.將外購(gòu)貨物改變用途（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的），用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途（如職工福利）。

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

b.對(duì)出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分（剔稅）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

c.貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

特別提示：因自然災(zāi)害等情形造成的非正常損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須轉(zhuǎn)出。

⑩應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

特別提示：⑦-⑨計(jì)入貸方發(fā)生額，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目貸方余額，通過(guò)⑩“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方。

（2）小規(guī)模納稅人

除了轉(zhuǎn)讓金融商品和代扣代交增值稅外，通常通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2、消費(fèi)稅、出口關(guān)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（教育費(fèi)附加、地方教育附加）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅、船舶噸稅：

（1）日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交出口關(guān)稅（工業(yè)企業(yè)出口產(chǎn)品，直接繳納，無(wú)需計(jì)提）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)船稅 （船舶噸稅同）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅（一般無(wú)需計(jì)提，需要預(yù)提時(shí)）

繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”及其對(duì)應(yīng)的二級(jí)科目，貸記“銀行存款”等科目。

（2）企業(yè)銷(xiāo)售在“固定資產(chǎn)”科目核算，計(jì)算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：（非經(jīng)常性活動(dòng)）

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加

繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”及其對(duì)應(yīng)的二級(jí)科目，貸記“銀行存款”等科目。

（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售。（原理同消費(fèi)稅）

自用于其他方面，視同銷(xiāo)售時(shí)

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

3、土地增值稅的會(huì)計(jì)核算

①房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：（日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

②企業(yè)轉(zhuǎn)讓計(jì)入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”進(jìn)行核算的房地產(chǎn)項(xiàng)目：（非經(jīng)常性活動(dòng)）

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目

4、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算（計(jì)入資產(chǎn)初始入賬成本）

借：固定資產(chǎn)（在建工程）

無(wú)形資產(chǎn)

開(kāi)發(fā)成本

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交耕地占用稅（需計(jì)提時(shí)）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅（需計(jì)提時(shí)）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)輛購(gòu)置稅（需計(jì)提時(shí)）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅（需計(jì)提時(shí)）

特別提示：無(wú)需計(jì)提時(shí)，直接計(jì)入對(duì)應(yīng)資產(chǎn)初始入賬成本。

5、煙葉稅

企業(yè)收到煙葉農(nóng)戶的煙葉時(shí)，根據(jù)有關(guān)收購(gòu)**：

借：原材料/庫(kù)存商品

　　 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　 貸：銀行存款

　 應(yīng)交稅費(fèi)-煙葉稅

繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-煙葉稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

6、企業(yè)所得稅

企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

7、代扣代繳個(gè)人所得稅（企業(yè)為扣繳義務(wù)人，而非納稅人）

計(jì)提職工工資時(shí)，計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交個(gè)人所得稅

繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交個(gè)人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

以上是18個(gè)稅種主要的會(huì)計(jì)分錄，小伙伴們你們都寫(xiě)對(duì)了沒(méi)有呢？需要了解更多的同學(xué)記得給小編留言哦！

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅科目

個(gè)人所得稅一般都是在工資的的抵扣款項(xiàng)的，分錄為：
計(jì)提
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
上交
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款

個(gè)人所得稅科目

計(jì)提工資時(shí)

借：管理費(fèi)用-工資

制造費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)交個(gè)人所得稅

繳納時(shí)

借：應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

擴(kuò)展資料

個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

英國(guó)是開(kāi)征個(gè)人所得稅最早的國(guó)家，1799年英國(guó)開(kāi)始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，到了1874年才成為英國(guó)一個(gè)固定的稅種。

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于**境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

參考資料：百度百科——個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅科目

1.代扣時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金或銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 2.代繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款

個(gè)人所得稅科目

預(yù)提時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅