前沿拓展：

個稅稅率表2016

個人所得稅計算的方法是全國統一的。

稅率是：

一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。

   二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

   三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。

   四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。

   五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十

應納稅所得額的計算：

   一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。

   二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

   三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

   四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

   五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

   六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

   個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。

應納所得稅的計算：

應納稅金額=應納稅所得額×稅率

工資薪金個人所得稅稅率表：

級數     全月應納稅所得額                          稅率（%）    速算扣除數

 1     不超過1500元的                                     3                   0

 2      超過1500元至4500元的部分                 10               105

 3      超過4500元至9000元的部分                 20               555

 4      超過9000元至35000元的部分               25              1005

 5      超過35000元至55000元的部分              30              2755

 6      超過55000元至80000元的部分             35              5505

 7      超過80000元的部分                                45            13505

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得稅稅率表：

級數全年應納稅所得額                                稅率（%）

 1    不超過15000元的                                       5

 2    超過15000元至30000元的部分                 10

 3    超過30000元至60000元的部分                 20

 4    超過60000元至100000元的部分               30

 5    超過100000元的部分                                35

2020 最 新 增 值 稅 稅 率 表

在中華****境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

按應稅行為類型劃分：

銷售貨物

銷售加工、修理修配勞務

銷售服務

銷售不動產

銷售無形資產

按稅率檔次劃分

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%

這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規律，13%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。

特殊情況主要有下面：1.涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%

2.下面23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。

糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

9%

9%涉及行為比較全面，有貨物、服務、不動產、無形資產，但是主要還是服務。

9%的稅率主要和貨物沒有太大關系，大部分都是涉及銷售服務、無形資產中的土地使用權轉讓、不動產的。

當然，不是所有的服務都是9%稅率。

1.有形動產的租賃服務，它適用13% 。

2.除了9%正列舉的服務和有形動產的租賃服務的其他服務，適用6%。

3.境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。

6%

0%

2020最新增值稅征收率表

小規模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。

小規模納稅人

一、減按1%征收率征收增值稅

政策規定：

自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

政策依據：

《** **關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（** **公告2020年第13號）

政策規定：

《** **關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（** **公告2020年第13號）規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

政策依據：

《** **關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（** **公告2020年第24號）

政策要點：

1.無論是企業還是個體工商戶，只要屬于小規模納稅人，均可以享受支持復工復業增值稅優惠政策。

2.增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅**；納稅義務發生時間在2020年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅**。

3.增值稅小規模納稅人銷售不動產和出租不動產適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。

二、減按0.5%征收率征收增值稅

政策規定：

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規定執行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

政策依據：

《國家**關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家**公告2020年第9號）

政策規定：

納稅人應當開具二手車銷售統一**。購買方索取增值稅專用**的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用**。

政策依據：

《國家**關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家**公告2020年第9號）

政策規定：

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

政策依據：

《國家**關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家**公告2020年第9號）

三、減按2%征收率征收增值稅

政策規定

1.小規模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

政策依據：

《** 國家**關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項第2點

政策規定：

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用**。

政策依據：

《國家**關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條

四、按照5%征收率的項目

政策規定：

1.小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據：

《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第5點

政策規定：

2.小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據：

《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第6點。

政策規定：

3.小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據：

《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項第4點。

政策規定：

4.房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅。

政策依據：

《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第8點

政策規定：

5.小規模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據：

《** 國家**關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條第二款

政策規定：

6.納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。

政策依據：

《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條。

一般納稅人5%征收率

3%征收率（雙擊圖片可放大看）

3%減按2%（雙擊圖片可放大看）

3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）

5%減按1.5%

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。

(國家**公告2016年第16號)

2020最新企業所得稅稅率表

一、基本稅率25%

政策依據：

《中華****企業所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合以下三個條件的企業：

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元

2. 從業人數不超過300人

3. 資產總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優惠。

政策依據：

《中華****企業所得稅法》第二十八條

《國家**關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家**公告2019年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術企業

概述：

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《中華****企業所得稅法》第二十八條

2.技術先進型服務企業

概述：

對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《** ** ** 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區等地區現代服務業合作區的鼓勵類產業企業

概述：

對設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

根據《** 國家**關于廣東橫琴新區 福建平潭綜合實驗區 深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區鼓勵類產業

概述：

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。本條所稱鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。

政策依據：

關于延續西部大開發企業所得稅政策的公告（**公告2020年第23號）第一條。

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《** 國家**關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第二條

6.從事污染防治的第三方企業

概述：

自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《** ** 國家發展改革委 生態環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》 （** ** 國家發展改革委 生態環境部公告2019年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點軟件企業和集成電路設計企業特定情形

概述：

國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《** 國家**關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第四條

2.非居民企業特定情形所得

概述：

非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《中華****企業所得稅法實施條例》第九十一條

2020 最 新 印 花 稅 稅 率 表

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。應納稅憑證書立或者領受時間就是印花稅納稅義務的發生時間。

印花稅雖小，但是申報的時候一定要謹慎！

2020 最新個人所得稅稅率表

預扣率表

拓展知識：