代扣個人所得稅(代扣個人所得稅屬于應付職工薪酬嗎)
前沿拓展：
代扣個人所得稅
違約金一般不用代扣個人所得稅，商品房買賣過程中，房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系造成購房人損失而支付的違約金收入，應按照“其他所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳。
【法律依據】
《中華****個人所得稅法》第二條第一款
下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
導讀：根據我們對跨境行業的調查發現，跨境企業存在沒有代扣代繳員工個稅的問題，不履行代扣代繳義務，存在不小的稅務風險。我們先來看一個真實案例：
01.案例
深圳市稅務局第三稽查局：發放工資薪金時未足額代扣代繳個人所得稅 《責令限期改正通知書》送達公告
（國家**深圳市稅務局)
根據《稅收征收管理法》的相關規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。
未代扣代繳存在違法行為，未足額代扣代繳同樣涉嫌偷稅漏稅，嚴重的可能處罰金并補繳稅款。
02.哪些費用需要進行代扣代繳？
作為用工單位不僅需要代扣代繳其工資薪金應繳的個人所得稅，在向個人支付如下款項時也需要代扣代繳其個人所得稅：
應代扣代繳個人所得稅的項目：①工資，薪金所得；②對企事業單位的承包經營，承租經營所得；③勞務報酬所得；④稿酬所得；⑤特許權使用費所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財產租賃所得；⑧財產轉讓所得；⑨偶然所得；⑩經國務院**門確定征稅的其他所得。
例如，購物卡和年會獎品，屬于福利所得，如果發放給本公司員工，按照購物卡的價值并入工資、薪金所得計算扣繳個稅；而發放給客戶的，需按照“偶然所得”，代扣代繳客戶的個稅。
03.未代扣代繳個人所得稅由誰補繳稅款？
《稅收征收管理法》對代扣代繳及解繳相關稅款的規定如下：
第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
簡言之，不管扣繳義務人是否履行其代扣代繳義務，都不會導致納稅義務人的改變（即納稅義務人始終都是取得收入的個人），但對于扣繳義務人的處罰就要視情況而定：
如果扣繳義務人代扣了納稅義務人的稅款，卻沒有在規定期限內解繳稅款，就可能面臨未解繳稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款，并按稅款每日萬分之五加收滯納金；
如果扣繳義務人完全未履行代扣代繳的義務，就有可能面臨應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款，但不能加收滯納金。
拓展知識：
代扣個人所得稅
一、對不同情況代扣形成負債
借：應付職工薪酬-工資（公司員工個稅）
借：庫存現金、銀行存款等（代扣其他的如勞務費等個稅，按稅法規定，支付方有義務代扣支付給個人的勞務費的個稅，如果對方有**，則為由稅務局已經開票時隨征了，不再用代扣了）
貸：應交稅費-個人所得稅
二、代繳
借：應交稅費-個人所得稅
貸：銀行存款
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代扣個人所得稅
計提工資：
借：制造費用（XX生產車間分攤X月工人工資）
管理費用（XX管理部門分攤X月管理部門工資）
貸：應付職工薪酬
發放工資時：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
其他應付款（個人承擔社保及公積金）
應交稅費—代扣代繳個人所得稅（摘要：代扣代繳X月員工應交個人所得稅）
交納代扣代繳個人所得稅時：
借： 應交稅費—代扣代繳個人所得稅
貸：銀行存款
代扣個人所得稅
1.首先先要計提工資的會計分錄：
借：銷售費用/管理費用/職工薪酬/工資總額。
貸：應付職工薪酬/工資總額。
2.然后再是發放工資時的會計分錄：
借：應付職工薪酬/工資總額。
貸：應交稅費—應交個人所得稅。
銀行存款
3.最后是繳納社保的會計分錄：
借：應交稅費—應交個人所得稅。
貸：
銀行存款。
代扣個人所得稅
代扣
借：庫存現金/銀行存款/ 其他應收款
貸：應交稅費——應交個人所得稅
2.代繳
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
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