前沿拓展：

澳門個稅稅率

根據內地與**、澳門簽署的關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅安排（以下簡稱《安排》）

執行《安排》受雇所得條款相關規定及計稅方法

（一）港澳稅收居民在內地從事相關活動取得所得，根據《安排》受雇所得條款第一款的規定，應僅就歸屬于內地工作期間的所得，在內地繳納個人所得稅。計算公式為：

應納稅額=（當期境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×當期境內實際停留天數÷當期公歷天數

（二）港澳稅收居民在內地從事相關活動取得所得，根據《安排》受雇所得條款第二款的規定，可就符合條件部分在內地免予征稅；內地征稅部分的計算公式為：

應納稅額=（當期境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×（當期境內實際停留天數÷當期公歷天數）×（當期境內支付工資÷當期境內外支付工資總額）

擴展資料：

個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得），適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

參考資料來源：

中新社珠海6月16日電 (記者 鄧媛雯)橫琴粵澳深度合作區執委會16日舉辦**發布會，對外解讀了橫琴粵澳深度合作區企業所得稅、個人所得稅的“雙15%”稅收優惠政策。據悉，個人所得稅15%稅率優惠受益范圍擴大，在合作區工作的澳門居民可按規定積極申報，享受政策釋放的紅利。

據橫琴粵澳深度合作區執委會副主任蘇崑介紹，合作區個人所得稅優惠政策落實主要包括兩個方面：一方面，對在合作區工作的境內外高端人才和緊缺人才，其個人所得稅負超過15%的部分予以免征；另一方面，合作區遵循內地稅制、對接澳門稅制，對在合作區工作的澳門居民，其個人所得稅負超過澳門稅負的部分予以免征。

蘇崑介紹說，如某澳門居民2021年僅在合作區受雇，其在合作區取得工資收入，每月金額相當于澳門居民收入中位數2萬元澳門幣，每年按13個月計算收入，合計年收入約22萬元**幣，在不考慮稅收減免情況下，按內地個人所得稅法有關規定，需繳納個人所得稅額約1.4萬元**幣，而在適用政策優惠后，僅需繳納約2300元**幣，與該部分所得對應的澳門稅負一致。

國家**橫琴粵澳深度合作區稅務局總會計師張惠冰表示，此次合作區在粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策基礎上，進一步擴展個人所得稅15%稅率優惠的人才范圍，受益人才范圍同步擴展至境內外，將會大大增強合作區招才引智的吸引力。

“澳門居民個人所得稅優惠政策不僅是澳門居民獨有的、全新的制度性安排，更是豐富‘一國兩制’實踐，實現合作區與澳門稅負趨同、加快建設便利澳門居民生活就業新家園的關鍵。”蘇崑表示，為便利澳門居民“足不出戶”辦理退稅，合作區將通過開發“澳門居民個人所得稅優惠輔助系統”，升級改造自然人電子稅務局，為納稅人測算減免稅額提供參考，讓納稅人可以在線提交申報資料，實現“足不出戶”辦理退稅。(完)

拓展知識：

澳門個稅稅率

之了解釋
現在已經稅改啦。5000起步。

稅率有3%，10%，20%，25%，30%，35%，45%

起征點改為5000元起步了，是累積年應納稅所得額來計算，匯算清繳，多退少補了。

應納稅所得額 = 稅前工資 – 個稅起征點 – 三險一金 – 專項附加扣除 – 其他依法扣除

應納稅額 =累積應納稅所得額 * 預扣除稅率 – 速算扣除數 – 已交個稅

澳門個稅稅率

個人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
個人所得稅率是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應的法律法規規定的，根據個人的收入計算。 繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務。
2018年8月31日將個稅免征額由3500元提高到5000元。2019年1月1日實施。
稅收的意義是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。它體現了一定社會制度下國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特定分配關系。
稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，習慣上稱為稅收的“三性”。
稅收的三個基本特征是統一的整體。其中，強制性是實現稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質的體現，固定性是強制性和無償性的必然要求。

澳門個稅稅率

個人所得稅是以個人取得的各種應稅所得為對象所征收的一種稅。
個人所得稅稅率表

（工資、薪金所得適用）
級數 全月應納稅所得額（含稅） 不含稅級距 稅率（%） 速算扣除數
1 不超過500元 不超過475元 5 0
2 超過500元至2000元的部分 超過475元至1825元的部分 10 25
3 超過2000元至5000元的部分 超過1825元至4375元的部分 15 125
4 超過5000元至20000元的部分 超過4375元至16375元的部分 20 375
5 超過20 000元至40 000元的部分 超過16 375元至31 375元的部分 25 1375
6 超過40 000元至60 000元的部分 超過31 375元至45 375元的部分 30 3375
7 超過60 000元至80 000元的部分 超過45 375元至58 375元的部分 35 6375
8 超過80 000元至100 000元的部分 超過58 375元至70 375元的部分 40 10375
9 超過100 000元的部分 超過70 375元的部分 45 15375

工資、薪金所得的個人所得稅的應納稅額為:

全月應納稅所得額=月工資、薪金收入總額-800

全月應納稅所得額=月工資、薪金收入總額-800-3200（適用于外籍人員、華僑、**、澳門和**同胞）

全月應納稅額=∑(應納稅所得額×適用稅率)

全月應納稅額=全月應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

[例1]宏遠工廠發放4月份工資，職工張某當月工資為2400元，則其應納稅額為:

應納稅所得額=2400-800
=1600元

應納稅額=500×5%+(1600-500)×10%
=135元

或者:

應納稅額=1600×10%-25
=135元

[承例1]外籍專家馬克，月工資**幣6200元。按照規定，對于外籍人員等，除了扣除800元費用外，還應扣除附加減除費用3200元。則其應納稅額為:

應納稅所得額=6200-800-3200
=2200元

應納稅額=2200×15%-125
=205元

企業當月應代扣的個人所得稅款為全部職工當月工資、薪金所得的應納稅額。

宏遠工廠4月份職工工資總額為256 000元，根據計算，應納個人所得稅額為3900元。

在具體進行會計核算時，企業應作如下會計分錄:

借:應付工資 256 000

貸: 現金 252 100

貸：應交稅金——應交個人所得稅 3 900

在具體計算應代扣的工資、薪金所得應納稅額時，有如下幾種特殊情況需要進行考慮:

(一)一次領取數月獎金、年終獎金或勞動分紅的應納稅額

按照規定，對于職工一次取得的數月獎金、年終加薪或勞動分紅，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已經按月扣除了費用，所以對上述獎金、年終加薪或勞動分紅計稅時不再扣除費用，全額作為應納稅所得額計算應納稅額。如果職工每月取得的工資、薪金所得不足800元，也就是說平時每月收入不繳納個人所得稅，則在計算上述獎金、年終加薪或勞動分紅應納稅額時，應當將其作為一個月的工資、薪金所得扣除800元費用(如外籍專家等還應扣除附加減除費用3200元)，其余額作為應納稅所得額，按適用稅率計算應納稅額。

[例2]某工廠發放年終獎金，職工李某應發年終獎12 000元。李某月工資收入1800元左右。

按照規定，對于李某取得的年終獎，可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由于已經按月扣除了費用，所以上述年終獎全額作為應納稅所得額，即:

應納稅所得額=12 000元

應納稅額=12 000×20%-375
=2 025元

則該公司應代扣代繳李某個人所得稅2 025元。

（二）企業為職工(包括其他雇員)負擔個人所得稅稅款

有些企業，為提高職工收入水平，在勞動合同中就明確規定為職工負擔全部或者部分個人所得稅，其支付給職工的工資、薪金是不含稅的凈所得或者是含部分稅款的所得。比如某企業聘用某人擔任總工程師，合同規定月薪為稅后凈所得5 000元。在這種情況下，在代扣個人所得稅時，首先應當將不含稅收入換算成含稅收入，然后再計算應代扣的個人所得稅。具體又可以分為如下兩種情況:

1.企業為職工負擔全部稅款

在這種情況下，企業支付給職工的是不含稅的凈所得。在計算代扣的個人所得稅時，首先應當將不含稅收入換算成含稅的應納稅所得額，然后再計算應納稅額，其計算公式為:

應納稅所得額=(不含稅收入額一費用扣除標準-速算扣除數)÷(1-稅率)

應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

應當注意:在上述兩個公式中，計算應納稅所得額稅率是指不含稅收入按不含稅級距(見表13-1)對應的稅率，而計算應納稅額公式中的稅率則是按含稅級距對應的稅率，下面通過具體例子加以說明。

[例3]某工業公司聘用王某擔任工程師，合同規定月薪為稅后凈所得8 000元。2月2日企業按規定向王某支付1月份工資8 000元。

由于支付給王某的工資為稅后凈所得，所以應當將不含稅所得換算成應納稅所得額，其計算方法為:

應納稅所得額=(8 000-800-375)÷(1-20%)
=8531.25元

在上式中，不含稅收入額為8 000元，查表15-1，其對應的級距為“超過4375元至16375元的部分”，則其相應的稅率為20%。

根據上述應納稅所得額，計算應納稅額為:

應納稅額=8531.25×20%-375
=1331.25元

在具體進行會計核算時，對于由企業負擔的個人所得稅應作為企業應付工資，作如下會計分錄:

借:應付工資 9331.25

貸: 現金 8 000

貸：應交稅金——應交個人所得稅 1331.25

2.企業為職工負擔部分稅款

企業為職工負擔部分稅款又可以分為兩種情況:一種是定額負擔部分稅款，另一是定率負擔部分稅款。所謂定額負擔部分稅款是指企業每月為職工負擔固定金額的稅款；而企業為職工定率負擔部分稅款是指企業為職工負擔一定比例的工資所應納的稅款或者負擔職工工資應納稅款的一定比例。

企業為職工定額負擔部分稅款的，應當將職工的工資、薪金所得換算成應納稅所得額，然后計算應代扣代繳的稅款，其計算公式為:

應納稅所得額=職工工資+企業負擔的稅款-費用扣除標準

應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

[例4]某工廠從國外進口設備一套。為保證設備的正常運轉，特聘請美國工程師喬治來企業幫助設備的售后服務。合同規定，由企業支付月薪9 000元，并負擔其工資50%的稅款。則在支付工資時，應代扣稅款為:

應納稅所得額=(9 000-800-3200-375×50%)÷（1-20%×50%）
=5347.22元

應納稅額=5347.22×15%
=802.08元

應代扣稅款=802.08×50%
=401.04元

在具體進行會計核算時，應作如下會計分錄:

借:應付工資 9401.04

貸: 現金 8598.96

貸：應交稅金——應交個人所得稅 802.08

(三)對實行年薪制的企業經營者的計稅方法

按照規定，對實行年薪制的企業經營者取得的工資、薪金所得，其應納的個人所得稅稅款，可以實行按年計稅，分月預繳的方法，即在企業經營者按月領取基本工資時，減去800元費用按適用稅率計算應納稅額并預繳；年度終了后，企業按規定計算出經營者應當領取的效益工資，然后將基本工資與效益工資合計，計算出平均每月應納稅額，在此基礎上再計算出全年應納稅額，其計算公式為:

月平均應納稅額=[(全年基本工資+效益工資)÷12-費用扣除標準]×適用稅率-速算扣除數

年應納稅額=月平均應納稅額×l2

將全年應納稅額與預繳稅款進行比較，其差額即為應補繳的稅款。

[例6]某工廠實行年薪制，每月發放基本工資2 000元，年度終了后根據公司效益情況計算效益工資。1月末發放1月份基本工資2 000元，其應納稅額為：

應納稅所得額=2 000-800
=1200元

應納稅額=1 200×10%-25
=95元

則每月末企業在發放工資時應代扣代繳廠長個人所得稅95元。

年度終了后，企業計算出廠長當年應得效益工資48 000元，則全年應納稅額為:

月平均應納稅所得額=(2 000×12+48 000)÷12-800
=5 200元

月平均應納稅額=5 200×20%-375
=665元

年應納稅額=665×12
=7 980元

應補繳稅款=7980-95×12
=6 840元

則公司在向工廠支付效益工資時，應代扣代繳稅款6 840元。

(四)退職費收入和因解除勞動合同取得的經濟補償收入的計稅方法

對于職工取得的不符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規定的退職條件和退職費標準領取的退職費收入，按規定不屬于免稅范圍，因而在領取時應作為工資、薪金所得按規定繳納個人所得稅。由于退職費通常是一次性發放，數額較大，而且退職人員有可能在一段時間內沒有固定收入，因而按規定對退職人員一次取得較高退職費收入的，可視為一次取得數月的工資、薪金所得，并以原每月工資、薪金所得總額為標準，劃分為若干份的工資、薪金所得后，計算應納稅所得額和應納稅額。如果按照上述方法劃分超過6個月的工資、薪金所得的，應按6個月平均劃分計算。

[例7]某工廠職工趙某因某種原因而退職，工廠一次支付退職費54 000元。趙某在退職前月工資為2 000元，則事務所在支付退職費時應當代扣稅款為:

由于54 000÷2 000=27(個月)，超過6個月，所以應按6個月平均劃分計算。

月應納稅所得額=54 000÷6
=9 000元

月應納稅額=9 000×20%-375
=1 425元

應納稅額合計=1 425×6
=8 550元

則工廠在支付退職費時應代扣代繳個人所得稅稅款8 550元。

另外，國稅發[1999]178號文件規定，個人因解除勞動合同而取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限，以起商數作為個人的月工資、薪金收入，再按規定扣除相應的費用后，計算繳納個人所得稅。

[例7]張某在某工廠工作己經8年，由于種種原因，解除了勞動合同，一次性支付張某經濟補償費32 000遠。則應代扣個人所得稅為:

月應納稅所得額=32 000÷8-800
=32 00元

月應納稅額=3200×15%-125
=355元

應納稅額=355×8
=2840元

則工廠在支付經濟補償費時應當代扣個人所得稅稅款2 840元。

(五)聘用外籍專家等不滿一個月的工資、薪金所得的計稅方法

企業聘用外籍專家不滿一個月的，并支付不滿一個月的工資的，應按全月工資為依據計算實際應納稅額。其計算公式為:

應納稅額=(當月工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月實際工作天數÷當月天數

如果企業按日工資進行支付，也應以日工資乘以當月實際工作天數換算成月工資，再按上述公式計算應納稅額。

[例9]某工廠4月份從國外引進成套設備，合同規定由設備供應商派工程師指導設備的安裝、調試，其工資由工廠自行支付，日工資為**幣400元。工程師布爾在工廠共工作20天，按合同規定支付工資8 000元。則在支付時應代扣稅款為:

月工資=400×30
=12 000元

月應納稅所得額=12 000-800-3 200
=8 000元

應納稅額=(8 000×20%-375)×20÷30
=816.67元

四.對企業承包經營、租賃經營所得的計稅方法

按照規定，對企業的承包經營、租賃經營所得，以納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額為應納稅所得額，按照表18-2計算應納稅額。其中，收入總額是指納稅人按照承包、租賃經營以及轉包、轉租賃合同規定分得的所得和工資、薪金性質的所得；必
回答者：XIAOSANG791 – 試用期 一級 11

參考資料：
http://zhidao.baidu.com/question/1221032.html

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澳門個稅稅率

公式：應交個人所得稅=（工資-個人交五險一金金額-個人所得稅扣除額3500（元）*稅率-速算扣除數；
例：交個人所得稅=（工資5800元-個人交五險一金金額1044元-個人所得稅扣除額3500（元）*稅率3%-速算扣除數0元=37.68元。
應交個人所得稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數。
附：個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）
級數 每月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數：
1，全月應納稅額不超過1500元的，稅率為3%，速算扣除數0；
2，全月應納稅額超過1500元至4500元的部分，稅率為10%。速算扣除數105元；
3，全月應納稅額超過4500元至9000元的部分，稅率為20%。速算扣除數555元；
4，全月應納稅額超過9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數1005元；
5，全月應納稅額超過35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數2755元；
6，全月應納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數5505元；
7，全月應納稅額超過80000的部分，稅率為45%。速算扣除數13505元。
注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法的規定，以每月收入額減除費用叁仟元伍佰元后（外籍人員按肆仟捌佰元）的余額或者減除附加減除費用后的余額。