前沿拓展：

美國個人所得稅

總體看美國較高。首先，個人所得稅是美國的稅收主體稅種，我們的主體稅種是流轉稅中的增值稅、營業稅和所得稅類中的企業所得稅。其次，就征收與管理個稅的水平看我們較美國差距很大，因此即便稅率大體相當的情況下我們的個人實際稅負要低。第三，美國個稅的整體稅率確實高于我們現在的水平。

【財經論語】

作者：石堅（國家**稅收科學研究所研究員）

2021年度個人所得稅年度匯算已經開始。目前，我國已成功完成2019、2020兩個年度的個人所得稅年度匯算，這是個人所得稅制改革的重要里程碑。通過與一些國家的個人所得稅申報數據進行對比可以看出，我國個稅年度匯算情況具備了一定程度的國際比較優勢。

我國的匯算清繳退稅率在國際上屬于合理水平，預繳制度精確性較高。匯算期內，我國2019年、2020年不補不退人數占參與匯算總人數分別為42.96%、35.20%,平均為39.08%,遠高于澳大利亞近三年平均不補不退率7.26%和加拿大2019年不補不退率9.55%。我國年度匯算不補不退率遠高于部分發達國家，說明了我國個稅預扣預繳制度的精準性。大量納稅人在辦理年度匯算過程中發現自己預扣預繳稅額與年度匯算應納稅額完全一致，只需簡單確認便完成了申報，個稅匯算負擔大為減輕。

與此同時，我國人均退稅額在國際上處于較低水平，較少占用納稅人資金，彰顯“以納稅人為中心”理念。現行的預扣預繳和匯算清繳制度有效避免了“先多預繳、再多退稅”的麻煩，盡可能使大多數納稅人在預扣預繳環節就精準預繳稅款、提前享受改革紅利。2019年和2020年兩個年度平均退稅額581.61元，遠低于美國、加拿大、澳大利亞、日本的人均退稅額。

從稅制設計角度看，一些國家為了提高稅法遵從度，使退稅成為年度匯算的主流結算方式，這樣固然是一種有效的措施，但如果制度設計不合理、不精準，也可能造成退稅額過高的情況，大量占用納稅人資金，可能會給納稅人帶來“稅負過重”的不良體驗感。我國堅持“以**為中心”的發展思想，在設計制度時充分推演、分析，將退稅額、退稅率控制在合理范圍內，有助于降低納稅人稅收負擔，增強納稅人獲得感。

目前來看，我國退稅時間快于國際平均水平，服務效率更高。美國電子申報退稅時間是24小時-21天，有些情況下還超過21天，紙質申報為6周-8周；加拿大電子申報退稅時間平均2周，提交紙質申報單退稅時間8周，居住在加拿大境外并提交非居民個人所得稅申報表，最多需要16周的時間才能退稅；澳大利亞退稅時長為電子申報2周，紙質申報10周。我國電子申報率已超過95%,相應的退稅時間平均為11.84天，快于上述國家平均水平。

與國際相比，我國電子申報率處于較高水平，推進了稅收治理數字化的**實踐。根據美國公布的各年度“已完成電子申報數量”，可計算出美國各年度的電子申報率，美國個人所得稅電子申報率呈現出逐漸遞增態勢，由2015年的68.09%逐漸提升至87.50%，并且2020年較2019年提高了近15個百分點，六年平均電子申報率為73.51%。根據兩次年度匯算數據顯示，我國的電子申報率均在95%以上，高出美國20個以上百分點。從實踐效果看，我國稅務機關對“個人所得稅App”的宣傳工作取得了良好成效，大部分納稅人采用手機App申報完成退稅、補稅，稅務信息化在個人所得稅征收管理中發揮了巨大作用。

我國申報表項目預填服務在國際上處于較高水平，系統合理性更強。以所得項目是否預填、預填率以及預填使用率等三個子維度來考察各國填服務水平，數據顯示，美國、加拿大、日本、澳大利亞等國都采用預填服務。美國在8大所得項目中預填了6項，預填率75%；加拿大將所得分成5大類25項，其中有18項實現預填，預填率72%；日本申報表上共列示10大類19項收入，其中，綜合所得8大類，有兩大類無預填，預填率75%；澳大利亞將所得分為10項，其中有兩項無預填，預填率80%。我國2019年度匯算對綜合所得下的工資薪金、特許權使用費及連續性勞務報酬進行預填，預填率達到了62.5%，2020年度四項綜合所得全部實現預填，預填率100%。從預填使用率看，我國2019年度、2020年度匯算分別達94.35%、97.95%,說明預填項目比較精準，納稅人普遍采用了稅務機關提供的預填服務，預填申報系統的合理性得以體現。

從效率上看，我國匯算制度管理的優勢更加凸顯。首先，制度設計上，在源泉扣繳方面，經濟合作與發展組織（OECD)國家通常只采用一種制度，而我國采用累計扣繳與非累計扣繳相結合制度，即部分綜合所得項目采用累計扣繳制度，部分綜合所得項目采用非累計扣繳制度；在納稅申報方面，OECD國家通常采用“所有納稅人必須申報，例外可以不報”反向列舉制度，而我國采用符合條件納稅人必須申報的“正向列舉”制度，使必須匯算申報的人數大為減少。其次，申報手段上，我國電子申報率達95%以上。納稅人可優先通過網上稅務局（包括個人所得稅App)辦理年度匯算，稅務機關通過個人所得稅App或網頁端為納稅人提供申報表預填服務，納稅人若對預填結果沒有異議，系統會自動計算出應補或應退稅款。

從實踐效果看，大部分納稅人采用手機App申報完成退、補稅，信息化在個人所得稅征收管理中發揮了巨大作用，體現了我國匯算管理制度優勢。

《光明日報》（ 2022年03月03日15版）

來源： 光明網-《光明日報》

拓展知識：

美國個人所得稅

在美國，民眾每年報稅大致來說有5種報稅身份，而每一種報稅身份所享受到的稅收福利都有所不同。

第一種報稅身份為夫妻合報

第二種為夫妻各自申報

第三種為單身個別申報

第四種為有家計負擔而單獨申報者（主要指單親家庭，也稱之為一家之主報稅者）

第五種為喪偶之人而有家小負擔者。

在以上5種報稅身份中，前4種最為普遍，表2是前4種報稅身份者2010年報稅時不同收入段繳納個人所得稅的稅率。

夫妻合報是美國家庭報稅最常見的形態，按照現行稅率，夫妻合報稅的家庭如果家庭可納稅收入在16750美元以下，這部分收入就要按照10%的稅率來納稅。

如果收入超過373650美元，稅率就會達到35%。夫妻因為某種因素，可能會分別報稅，但在稅率上夫妻分報并不會占到便宜。美國有很多單身漢，他們在報稅上被列為單身個別報稅的范疇。

由于單身漢沒有子女，所以在繳納個人所得稅時減稅項目較有子女的家庭要少，反而要繳更多的稅。

單親家庭（一家之主報稅者）在報稅時，從稅率上比其他家庭形態要享有優惠，可納稅收入在11950美元以下，個人所得稅的稅率為10%，明顯比單身個別報稅和夫妻合報要占有優勢。當然如果單親家庭收入超過373650美元以上，那大家就一視同仁了。

擴展資料

個人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

征稅對象：

1、法定對象

我國個人所得稅的納稅義務人是在**境內居住有所得的人，以及不在**境內居住而從**境內取得所得的個人，包括**國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

2、居民納稅義務人

在**境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在**境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

3、非居民納稅義務人

在**境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從**境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

參考資料：百家號-在美國的個人所得稅占到自己所得薪水的百分之幾？&百度百科-個人所得稅

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美國個人所得稅

一：在美國，民眾每年報稅大致來說有5種報稅身份，而每一種報稅身份所享受到的稅收福利都有所不同。

第一種報稅身份為夫妻合報

第二種為夫妻各自申報

第三種為單身個別申報

第四種為有家計負擔而單獨申報者（主要指單親家庭，也稱之為一家之主報稅者）

第五種為喪偶之人而有家小負擔者。

二：在以上5種報稅身份中，前4種最為普遍，表2是前4種報稅身份者2010年報稅時不同收入段繳納個人所得稅的稅率。

三：夫妻合報是美國家庭報稅最常見的形態，按照現行稅率，夫妻合報稅的家庭如果家庭可納稅收入在16750美元以下，這部分收入就要按照10%的稅率來納稅。如果收入超過373650美元，稅率就會達到35%。夫妻因為某種因素，可能會分別報稅，但在稅率上夫妻分報并不會占到便宜。美國有很多單身漢，他們在報稅上被列為單身個別報稅的范疇。由于單身漢沒有子女，所以在繳納個人所得稅時減稅項目較有子女的家庭要少，反而要繳更多的稅。

四：單親家庭（一家之主報稅者）在報稅時，從稅率上比其他家庭形態要享有優惠，可納稅收入在11950美元以下，個人所得稅的稅率為10%，明顯比單身個別報稅和夫妻合報要占有優勢。當然如果單親家庭收入超過373650美元以上，那大家就一視同仁了。

美國個人所得稅

**的每月3500元**幣的稅率相當于在美國5萬美元年薪的稅率!
　　美國的
個人所得稅
可以扣除很多東西,
年底有一次總的算法,
如果你多交的會退回給你,
有很多的利益,
老來退休的時候國家每個月會給你很多錢養老,
這錢可能比你交的稅要多很多.
在**,
如果你在這個月有收入,
就繳稅,
下個月沒有收入了,也不會退稅,年底沒有,退休也沒有,永遠都沒有退稅!美國的稅率是按照家庭來算稅的,
如果你的收入要養老婆,就按照兩個人來算,
還有孩子就按幾個依賴你的人來算稅.
這時候,你的稅率是非常之低,低至沒有的地步!
甚至孩子多了的時候國家還補貼錢給你.
如果你的老婆有收入,
家庭的收入加起來一起算稅比分開算稅的稅率要低一些.
　　**的稅從來都不考慮你的明天和你的小孩,
決不考慮家庭因素.
**沒有養老,
年輕人可能要養活四個老人和一個孩子.**把養老這個問題丟給了社會和個人,國家和**卸掉了全部責任.
要求單位負責為個人交養老保險.現在我個人每個月交400多,
單位幫我交800多元.
你看他們多會卸責任啊?!你交的稅沒有給你帶來任何養老和任何好處.給社會上的企業和單位帶來負擔.
　　美國交了稅后,享受到了該享受的所有好處,
上高速公路免費,
汽車年費為不到幾十美元,
考駕駛執照12美元.沒有養路費的說法.子女上大學之前免費.美國如果失業,可以拿到每個月大約1000多美元的失業金,
這錢足夠租房和吃飯費用.
在**現在我個人和單位每個月交了300多元失業保險,
如果失業,每個月如果跑斷腿,找各種部門和機關,可能可以拿到400元**幣每月.
這錢在**城市里是不夠租房和吃飯的.你會發現這個失業保險是非常搞笑的.
　　買房:
**買房交契稅,
0.75%
到
2%；
美國買房退稅
　　買車:
**繳稅,
美國退稅
　　子女上幼兒園:
國內大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上初中,高中:
國內大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上大學:
**的學費已經可以和英國相提并論了
　　我們看一下一個私人企業和老板要交多少稅:
33%的企業稅,
17%的增值稅,
45%的個人所得稅!
**有些人太荒唐了,大學生勤工撿學也要繳稅!那他一年的總收入是多少?
他一年總收入能否養活他自己?
　　2.
中美生活質量大對比
　　上海,北京等**的大城市的房子已經是80萬到100萬的價格了,
夠工作的人奮斗一輩子,子女的學費,
養老,失業等一大堆問題.
國家**和制定政策的人有穩定的收入,從來不知道老百姓的苦楚和生活質量在穩步下降.
　　我們來算一下一個月收入19000的人的生活質量:
他要交養老金和住房金2500元,
要交個人所得稅3000元,
最后到手的是14000元左右.
他要連續這樣工作七年才能買一個房子.他的這種收入在國內號稱是高收入,可不穩定.大城市一個小孩的花費每月要2000多元還不包括讀書費用。
　　美國人買的房子都是別墅,
****的房子一點都不比加州便宜,
**的別墅一個月什么管理費都要一萬多呢,
而美國呢?

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美國個人所得稅

**的每月3500元**幣的稅率相當于在美國5萬美元年薪的稅率!
　　美國的
個人所得稅
可以扣除很多東西,
年底有一次總的算法,
如果你多交的會退回給你,
有很多的利益,
老來退休的時候國家每個月會給你很多錢養老,
這錢可能比你交的稅要多很多.
在**,
如果你在這個月有收入,
就繳稅,
下個月沒有收入了,也不會退稅,年底沒有,退休也沒有,永遠都沒有退稅!美國的稅率是按照家庭來算稅的,
如果你的收入要養老婆,就按照兩個人來算,
還有孩子就按幾個依賴你的人來算稅.
這時候,你的稅率是非常之低,低至沒有的地步!
甚至孩子多了的時候國家還補貼錢給你.
如果你的老婆有收入,
家庭的收入加起來一起算稅比分開算稅的稅率要低一些.
　　**的稅從來都不考慮你的明天和你的小孩,
決不考慮家庭因素.
**沒有養老,
年輕人可能要養活四個老人和一個孩子.**把養老這個問題丟給了社會和個人,國家和**卸掉了全部責任.
要求單位負責為個人交養老保險.現在我個人每個月交400多,
單位幫我交800多元.
你看他們多會卸責任啊?!你交的稅沒有給你帶來任何養老和任何好處.給社會上的企業和單位帶來負擔.
　　美國交了稅后,享受到了該享受的所有好處,
上高速公路免費,
汽車年費為不到幾十美元,
考駕駛執照12美元.沒有養路費的說法.子女上大學之前免費.美國如果失業,可以拿到每個月大約1000多美元的失業金,
這錢足夠租房和吃飯費用.
在**現在我個人和單位每個月交了300多元失業保險,
如果失業,每個月如果跑斷腿,找各種部門和機關,可能可以拿到400元**幣每月.
這錢在**城市里是不夠租房和吃飯的.你會發現這個失業保險是非常搞笑的.
　　買房:
**買房交契稅,
0.75%
到
2%；
美國買房退稅
　　買車:
**繳稅,
美國退稅
　　子女上幼兒園:
國內大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上初中,高中:
國內大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上大學:
**的學費已經可以和英國相提并論了
　　我們看一下一個私人企業和老板要交多少稅:
33%的企業稅,
17%的增值稅,
45%的個人所得稅!
**有些人太荒唐了,大學生勤工撿學也要繳稅!那他一年的總收入是多少?
他一年總收入能否養活他自己?
　　2.
中美生活質量大對比
　　上海,北京等**的大城市的房子已經是80萬到100萬的價格了,
夠工作的人奮斗一輩子,子女的學費,
養老,失業等一大堆問題.
國家**和制定政策的人有穩定的收入,從來不知道老百姓的苦楚和生活質量在穩步下降.
　　我們來算一下一個月收入19000的人的生活質量:
他要交養老金和住房金2500元,
要交個人所得稅3000元,
最后到手的是14000元左右.
他要連續這樣工作七年才能買一個房子.他的這種收入在國內號稱是高收入,可不穩定.大城市一個小孩的花費每月要2000多元還不包括讀書費用。
　　美國人買的房子都是別墅,
****的房子一點都不比加州便宜,
**的別墅一個月什么管理費都要一萬多呢,
而美國呢?