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個(gè)稅超額累進(jìn)稅率表(個(gè)稅超額累進(jìn)稅率表最新)

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前沿拓展：

個(gè)稅超額累進(jìn)稅率表

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》，附件：個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用），個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營(yíng)所得適用）。

為了減輕老百姓個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，12月29日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月?lián)Q算稅率單獨(dú)計(jì)稅的政策，延續(xù)至2023年底。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)迅速成為網(wǎng)民熱議話題，不少有年終獎(jiǎng)的打工人將因此少交一筆個(gè)稅。

選對(duì)單獨(dú)計(jì)稅還是綜合所得計(jì)稅

但要想真正充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策少交個(gè)稅，還需要根據(jù)自己的情況慎重選擇。按慣例，明年3月至6月底之前，不少打工人需要對(duì)2021年的全年收入進(jìn)行個(gè)稅匯算，擺在你們面前將是獎(jiǎng)金計(jì)稅方式的選擇：?jiǎn)为?dú)計(jì)稅or全部并入綜合所得計(jì)稅。

先說結(jié)論，對(duì)多數(shù)人來說，選擇此次國(guó)家延續(xù)的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方式，根據(jù)年終獎(jiǎng)多少，可以少交幾百、幾千乃至更多的個(gè)稅。但對(duì)那些全年工資相對(duì)少，年終獎(jiǎng)相對(duì)多的人來說，可能選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅方式更省稅。

**政法大學(xué)教授施正文給所有打工人如何選擇計(jì)稅方式支了一招。他曾告訴第一財(cái)經(jīng)，要辨別獎(jiǎng)金哪種計(jì)稅方法對(duì)自己最有利，一個(gè)最簡(jiǎn)單方法是，在個(gè)稅APP中先選擇某一種計(jì)稅方式，看看最終匯算后的交稅金額，然后不要確認(rèn)，返回再選擇另一種計(jì)稅方式，比較兩種方式下，哪種稅額小，就選擇哪種。

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如果有興趣，可以往下閱讀，詳細(xì)了解下兩種計(jì)稅方式的的差別。沒有興趣則可以直接跳到下個(gè)小標(biāo)題閱讀。

所謂年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，其實(shí)就是將你的年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月得到的金額，根據(jù)月度稅率表來確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)稅。

比如老李今年年終獎(jiǎng)是2萬(wàn)元，除以12個(gè)月，那么一個(gè)月金額大概是1667元。按照月度稅率表（不超過3000元），適用最低3%稅率。那么2萬(wàn)元只需要交600元個(gè)稅，最終到手19400元。

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而并入綜合所得計(jì)稅，就跟你全年工資水平對(duì)應(yīng)的稅率有關(guān)了，**工資薪金等綜合所得適用七檔超額累進(jìn)稅率，從3%到45%。

舉一個(gè)極端案例，假設(shè)你應(yīng)稅收入超過96萬(wàn)元，那么超過的部分綜合所得將適用最高45%稅率，如果選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅，那么差不多一半年終獎(jiǎng)需要交稅。

同樣，假設(shè)老李全年工資只有4萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元，由于目前個(gè)稅起征點(diǎn)為6萬(wàn)元，老李選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得，就不用交一分錢稅，比單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

施正文認(rèn)為，大概率來說，對(duì)于年終獎(jiǎng)較多，而綜合所得收入較少的人來說，選擇綜合所得計(jì)稅更劃算。而對(duì)于綜合所得收入較高，年終獎(jiǎng)收入相對(duì)較少的人來說，可能選擇單獨(dú)計(jì)稅更有利。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅曾告訴第一財(cái)經(jīng)，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅對(duì)于低收入人群或者是不以工資收入為主要來源的高收入人群而言并沒有影響。因?yàn)樽鳛榈褪杖肴巳?，如果其年終獎(jiǎng)與工資合并計(jì)稅之后全年所得還在12萬(wàn)元以下，則顯然其合并計(jì)稅更為有利，并不需要選擇單獨(dú)計(jì)稅。而對(duì)于不以工資薪金為主要來源的高收入人群而言，其獲得的是資本利得，屬分類計(jì)稅范疇，而全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅僅適用于工資薪金所得的計(jì)稅，自然也不受影響。

年終獎(jiǎng)多發(fā)一元多繳稅上千要避坑

由于個(gè)稅年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)，那么不少打工人常聽聞的“多發(fā)一元需要多繳稅上千”現(xiàn)象，又將繼續(xù)存在。

比如老王今年的年終獎(jiǎng)是36000元，他的同事老陳年終獎(jiǎng)是36001元，兩人都選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，根據(jù)上述月度稅率表，最終老王適用3%稅率，需要交稅1080元，到手年終獎(jiǎng)34920元。而老陳則適用10%稅率，需要交稅約3390元，最終到手年終獎(jiǎng)約32611。

這個(gè)案例中，老陳比老王多一元年終獎(jiǎng)，結(jié)果由于適用稅率更高，多交了一大筆稅，到手年終獎(jiǎng)反而比老王少2300多元。

這就是所謂的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。即年終獎(jiǎng)收入剛好突破上述月度稅率中應(yīng)稅額臨界點(diǎn)，使得年終獎(jiǎng)適用稅率提高，從而多交稅。年終獎(jiǎng)略超3.6萬(wàn)元、14.4萬(wàn)元、30萬(wàn)元、42萬(wàn)元、66萬(wàn)元和96萬(wàn)元都可能出現(xiàn)這類“多發(fā)一元多交稅上千”的現(xiàn)象。

為了避免這一現(xiàn)象，需要公司合理確定年終獎(jiǎng)，財(cái)務(wù)人員精準(zhǔn)計(jì)算，避免員工名義年終獎(jiǎng)多，但因多交稅而實(shí)際到手年終獎(jiǎng)減少。

欄目主編：顧萬(wàn)全 文字編輯：楊蓉 題圖來源：視覺** 圖片編輯：朱瓅

來源：作者：第一財(cái)經(jīng) 陳益刊

拓展知識(shí)：

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