個人所得稅手續費返還(個人所得稅手續費返還需要繳納增值稅嗎)
前沿拓展：
個人所得稅手續費返還
（1）如扣繳義務人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財務人員）取得代扣繳義務手續費的獎勵收入不計征個人所得稅；
（2）如扣繳義務人不用作獎勵辦稅員（財務人員）個人的而納入企業作為其他用途的，則應作正常生產經營以外取得的收入處理，計入“營業外收入”。
《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發[1995]065號）規定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。
根據上述文件規定，對于企業取得代扣個人所得稅代手續費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關工作人員。
個稅手續費返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎勵全部相關辦稅人員。
退回的個稅手續費需要計入“其他收益”或“營業外收入”科目。
1、“其他收益”
當企業按照”會計準則“進行會計核算時，收到退回的個稅手續費需要計入“其他收益”科目的借方。
假定甲公司是按照“會計準則”進行財務核算的一般納稅人，共收到21200的個稅手續費。具體的財務處理如下：
甲公司收到手續費時：
借：銀行存款21200
貸：其他收益 20000（注意這里的科目不是“營業外收入”）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1200
2、“營業外收入”
當企業是按照“小企業會計準則或者是企業會計制度”進行核算時，收到退回的個稅手續費需要計入“營業外收入”科目的借方。
假定乙公司是按照“小企業會計準則”進行核算的小規模納稅人，共收到20600的個稅手續費。乙公司的財務處理如下：
乙公司收到退回的個稅手續費時：
借：銀行存款 20600
貸：營業外收入20000（注意這里的科目不是“其他收益”）
應交稅費—應交增值稅 600（注意這里沒有二級科目，征收率是3%）
另外，需要注意退回的個稅手續費并沒有上限，而是按照企業代扣代繳個稅總額的2%進行計算。
退回的個稅手續費需要繳納增值稅嗎？
對于企業來說，即使再小金額的涉稅問題也是大問題，畢竟偷稅漏稅的性質和實際偷稅漏稅的金額沒有關系。
對于一般的企業來說，收到的個稅手續費，雖然金額不大，并且一年只會收到一次，但是，對于手續費是不是需要繳納增值稅的問題，還是需要重視的。
其實，對于這個問題，虎虎上面列舉的例子已經回答了。在上面的例子中，不管是小規模納稅人還是一般納稅人，在收到個稅手續費返還時，都需要繳納增值稅。
具體來說，企業收到個稅手續費時，需要按照“經濟**服務”的項目繳納增值稅。當然，小規模納稅人的征收率是3%，一般納稅人的稅率是6%。
退回的個稅手續費需要繳納企業所得稅嗎？
可以肯定地說，退回的個稅手續費需要繳納企業所得稅。對于這一點，我們可以參考《中華****企業所得稅法》第五條、第六條的詳細規定。
其實我們可以把企業收到的個稅手續費，當作企業為稅務機關服務獲得的收入。既然是收入自然需要繳納企業所得稅。同時并沒有關于這一部分的稅收優惠。
而且，不管是“其他收益”，還是“營業外收入”，都需要在期末時結轉到“本年利潤”。這樣，退回的個稅手續費最終就進入了企業的稅前利潤。
當然，這部分收入既然需要繳納企業所得稅，同樣的相關的支出，也可以在稅前扣除。如果企業把退回的個稅手續費，直接獎勵給了企業的辦稅人員，對于企業來說，根本不需要承擔更多的稅負。
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拓展知識：
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