個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還(個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還需要繳納增值稅嗎)
前沿拓展：
個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還
（1）如扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，取得收入可掛往來(lái)賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財(cái)務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入不計(jì)征個(gè)人所得稅；
（2）如扣繳義務(wù)人不用作獎(jiǎng)勵(lì)辦稅員（財(cái)務(wù)人員）個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外取得的收入處理，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。
根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎(jiǎng)勵(lì)全部相關(guān)辦稅人員。
退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要計(jì)入“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
1、“其他收益”
當(dāng)企業(yè)按照”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收到退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要計(jì)入“其他收益”科目的借方。
假定甲公司是按照“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的一般納稅人，共收到21200的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)。具體的財(cái)務(wù)處理如下：
甲公司收到手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款21200
貸：其他收益 20000（注意這里的科目不是“營(yíng)業(yè)外收入”）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200
2、“營(yíng)業(yè)外收入”
當(dāng)企業(yè)是按照“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者是企業(yè)會(huì)計(jì)制度”進(jìn)行核算時(shí)，收到退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的借方。
假定乙公司是按照“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”進(jìn)行核算的小規(guī)模納稅人，共收到20600的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)。乙公司的財(cái)務(wù)處理如下：
乙公司收到退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款 20600
貸：營(yíng)業(yè)外收入20000（注意這里的科目不是“其他收益”）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 600（注意這里沒有二級(jí)科目，征收率是3%）
另外，需要注意退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)并沒有上限，而是按照企業(yè)代扣代繳個(gè)稅總額的2%進(jìn)行計(jì)算。
退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要繳納增值稅嗎？
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，即使再小金額的涉稅問題也是大問題，畢竟偷稅漏稅的性質(zhì)和實(shí)際偷稅漏稅的金額沒有關(guān)系。
對(duì)于一般的企業(yè)來(lái)說(shuō)，收到的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，雖然金額不大，并且一年只會(huì)收到一次，但是，對(duì)于手續(xù)費(fèi)是不是需要繳納增值稅的問題，還是需要重視的。
其實(shí)，對(duì)于這個(gè)問題，虎虎上面列舉的例子已經(jīng)回答了。在上面的例子中，不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)，都需要繳納增值稅。
具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)，需要按照“經(jīng)濟(jì)**服務(wù)”的項(xiàng)目繳納增值稅。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人的征收率是3%，一般納稅人的稅率是6%。
退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要繳納企業(yè)所得稅嗎？
可以肯定地說(shuō)，退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于這一點(diǎn)，我們可以參考《中華****企業(yè)所得稅法》第五條、第六條的詳細(xì)規(guī)定。
其實(shí)我們可以把企業(yè)收到的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，當(dāng)作企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)獲得的收入。既然是收入自然需要繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)并沒有關(guān)于這一部分的稅收優(yōu)惠。
而且，不管是“其他收益”，還是“營(yíng)業(yè)外收入”，都需要在期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”。這樣，退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)最終就進(jìn)入了企業(yè)的稅前利潤(rùn)。
當(dāng)然，這部分收入既然需要繳納企業(yè)所得稅，同樣的相關(guān)的支出，也可以在稅前扣除。如果企業(yè)把退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，直接獎(jiǎng)勵(lì)給了企業(yè)的辦稅人員，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，根本不需要承擔(dān)更多的稅負(fù)。
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