前沿拓展：

個人所得稅匯算

法律分析：1.納稅人從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元。2.取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中的一項或者多項所得，且四項綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元。3.納稅人在一個納稅年度內，預扣預繳的稅額低于依法計算出的應納稅額。4.納稅人申請退稅的。個人所得稅年度匯算清繳公式綜合所得收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額。計算結果為正數則需要補交稅款，為負數則可以申請退稅。 其中： 綜合所得收入額資薪金收入+勞務報酬收入×80%+特許權使用費收入×80%+稿酬收入×80%×70%-其他免稅收入 專項扣除老保險+醫療保險+失業失業保險+住房公積金 專項附加扣除女教育+繼續教育+大病醫療+住房貸款利息或住房租金+贍養老人1、檢查帳務：檢查申報年度全年帳務，另據權責發生制原則，檢查已發生但單證未到帳務。2、做好納稅調整工作(此處據企業實際情況處理)，確定好申報年度應納所得稅。3、整理好年度所得稅申報所需要的相關企業報表及相關說明資料。4、須附稅務師事務所年度所得稅審計報告的，年度所得稅申報前做好審計報告。5、調劑好相關納稅款，做好網絡申報或辦稅大廳申報工作，備好年度所得稅申報表，附帶相關企業報表及相關說明資料，報告主管稅務機關。
法律依據：《中華****個人所得稅法 》 第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的 次年三月一日至六月三十日內 辦理匯算清繳。

個人所得稅是一個國家對本國公民、居住在本國境內的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。英國是最早開征個人所得稅的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年成為一個固定的稅種。這里詳細介紹一下國內個人所得稅有關情況，具體如下：

一、國內個人所得稅由來

（一）個人所得稅上位法規定。1950年7月，中華****政務院公布的《稅政實施要則》中，就曾列有對個人所得收入課稅的稅種，但一直沒有開征。1980年9月，第五屆全國**代表大會第三次會議通過并公布了《中華****個人所得稅法》，當時僅對外籍個人征收個人所得稅。1986年9月，國務院發布了《中華****個人收入調節稅暫行條例》，規定對本國公民的個人收入統一征收個人收入調節稅。1993年10月，發布了新修訂的《中華****個人所得稅法》，規定不分內、外，所有**居民和來源于**所得的非居民，均應依法繳納個人所得稅。此后又對《中華****個人所得稅法》及配套文件進行過多次修訂。

（二）個人所得稅征收起點。1980年，個稅起征點確定為800元，當年全國平均工資64元。2006年，提高到1600元，當年全國平均工資1750元。2008年，提高到2000元，當年全國平均工資2436元。2011年，提高到3500元，當年全國平均工資3538元。2018年，提高至5000元，當年全國平均可支配收入6512元。按照最新個稅法規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

2021年12月29日，國務院常務會議決定延續實施部分個人所得稅優惠政策：一是將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。二是將年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年底。三是將上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2022年底。

二、個人所得稅申報

（一）納稅申報方式。根據國家有關規定，主要有以下幾種納稅申報方式：第一種，納稅人可以采取數據電文、郵寄等方式申報。第二種，納稅人可以直接到主管稅務機關申報。第三種，納稅人可以委托有稅務**資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。

（二）需要辦理個人所得稅匯算情形。主要有兩類人需要辦理個稅匯算：第一種，已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的；第二種，納稅年度內取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

如果你符合以下幾種情況，則不需要辦理年度匯算：一是年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；二是年度匯算需補稅金額不超過400元的；三是已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；四是符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

（三）不申報個人所得稅后果。如果你需要辦理個稅匯算而又不及時申報的話，根據國家**發布的辦稅指引，有以下兩種結果：

第一種，如果扣繳義務人將你的個人所得稅預交多了，可以申請退稅。申請退稅是個人權利，可以放棄退稅（少了一筆錢），無需承擔任何責任。

第二種，納稅人需要補稅（符合規定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。需要補稅的需在每年6月30日前補繳上一年度稅款，否則將面臨每日萬分之五加收滯納金。如果你需要補稅十萬塊，超過截止日期，每天的滯納金就是50塊。

大家不要去懷疑稅務部門的核查能力，按照之前單位財務總監的說法，稅務部門應該是所有**部門中掌握企業信息、個人信息最全的部門，不查你只是暫時還顧不**，或者是追繳成本大于你的補稅成本。

三、個人所得稅APP的使用

個人所得稅APP是國家**推出的官方稅收管理、個稅申報系統手機應用，從2019年起，所有個人所得稅申報的納稅人都可以下載手機版APP，核實自己的信息和身份后，在任何地方、任何時候都可以完成自己的稅務申報義務。在使用個人所得稅APP前，請先準備一部智能手機、確認自己達到個人所得稅申報條件。這里以小米手機為例，介紹一下個人所得稅APP使用方法：

（一）第一步，安裝個人所得稅APP。打開自己的手機，進入“小米應用商店”，搜索“個人所得稅”，下載后安裝。打開個人所得稅APP，進入自然人電子稅務局個人信息及隱私保護政策頁面，點擊“同意”。

（二）第二步，登錄個人所得稅APP。進入個人所得稅APP界面后，屏幕下方有四個選項，分別是首頁、辦稅、服務、個人中心。點擊“個人中心”，點擊上方的“登錄”，然后輸入個人賬號（手機號、身份證號或其他識別號）、密碼。

如果忘記密碼，可以選擇下方的找回密碼，填寫證件類型、證件號碼、姓名，按住滑塊，拖動至最右邊，下一步可以選擇“通過已綁定的手機號碼驗證”或者“通過本人銀行卡進行驗證”，如果選定“通過已綁定的手機號碼驗證”，獲取驗證碼輸入，然后重置密碼后再登錄。

（三）第三步，填寫專項附加扣除。專項附加扣除共有6項，分別是：

1.子女教育專項附加扣除。根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）第五條規定，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。 學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規定執行。

需要填寫的信息包括子女教育信息、子女及配偶身份證件號碼、扣繳義務人信息（選填）。

2.繼續教育專項附加扣除。納稅人在**境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。這里所指的繼續教育，應當為國家承認的學歷（學位）教育，比如自學考試、成人**、同等學歷申請學位、網絡大學等可享受學歷繼續教育專項附加扣除。

需要填寫的信息包括繼續教育信息、扣繳義務人信息（選填）。

3.大病醫療專項附加扣除。納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過1.5萬元的部分，在8萬元限額內據實扣除。上述所稱的1.5萬元是“起付線”，8萬是限額。

需要填寫的信息包括患者信息（本人及配偶、未成年子女發生的大病醫藥費用支出可限額內據實扣除，需要提供患者證件信息）、醫療信息。需要留存備查資料包括：大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件，或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等資料。

4.住房貸款利息專項附加扣除。納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

需要填寫的信息包括：產權證明、貸款合同、扣款義務人信息（選填）。

5.住房租金專項附加扣除。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

需要填寫的信息包括住房租賃信息、工作城市信息、扣繳義務人信息（選填）。

6.贍養老人專項附加扣除。納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

需要填寫的信息包括被贍養人信息、共同贍養人信息（選填）、扣繳義務人信息（選填）。

（四）第四步，進入“2021綜合所得年度匯算”。如果是3月1日到3月15日申報的話，需要提前預約，3月16日到6月30日可隨時登錄辦理。點擊“首頁”上的“2021綜合所得年度匯算”，進入綜合所得匯算申報后，點擊“我需要申報表預填服務”，開始申報。

（五）第五步，核對基本信息。點擊“我已閱讀并知曉”，核對基本信息（包括個人基礎信息、匯算地），點擊“下一步”。

（六）第六步，核對收入和稅前扣除。核對工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費，將“勞務報酬”“稿酬所得”“特許權使用費”等項填寫完整（若發現有所出入，可申訴），然后再核對費用、免稅收入和稅前扣除信息。

需要特別注意的是，工資薪金中如果有獎金的話，有2種計稅方式：“全部并入綜合所得計稅”和“單獨計稅”。從財務角度來看，一次性年終獎到底選擇哪種計稅方法比較合適，會受到多種因素的影響，比如年終獎的金額、每月工資薪金的金額、是否有專項附加扣除等等，建議具體問題具體分析。這里推薦在APP中將兩種計稅方式都算一下，選擇少的那種。

（七）第七步，進行稅款計算。核對完畢后，左下角出現“應納稅所得額”，進入下一步。

（八）第八步，計算應補（應退）稅額。系統會自動計算你個人的應納稅額、減免稅額、已繳稅額，左下角顯示“應退稅額￥”或者“應補稅額￥”，可選擇點擊保存或者進入下一步，計算稅款后有以下幾種情形：

1.申請退稅的情形。計算稅款后需要退稅，點擊“申請退稅”，按要求提供個人的銀行**，申請退稅一般三個工作日可以到賬，特殊情況下可能三十天到賬。

2.補稅的情形。納稅年度內取得的綜合所得收入超過12萬元且補稅金額超過400元的，需要及時補交稅款。

3.“享受免申報”情形。應補稅但滿足下列情況的，可以“享受免申報”（就是不用補稅了）：一是年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；二是年度匯算需補稅金額不超過400元的。按照提示點擊“享受免申報”。

（九）第九步，核對匯算清繳事宜。完成上述所有步驟后，要檢查一下是否完成年度匯算清繳事宜，點擊進去重新查看。

拓展知識：

個人所得稅匯算

個人所得稅的計算方式是：應納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。
個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：
1. 工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。
2. 個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
3. 比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。”
比如小明月收入是8000元，三險一金是1000元，沒有其他的專項扣除，那么他每月應繳稅費是：（8000-5000-1000）*3%=90元。因為小明的應繳納稅額在3000元以內，所以他是按照最低標準的3%稅率來扣費，如果高于3000元標準的話，應該按照更高標準來扣稅。當然了，符合條件的人可以申請扣除專項附加，這樣可以有稅收優惠的。