答：部分單位財務(wù)人員在發(fā)放當(dāng)月工資薪金的同時申報上個月已發(fā)工資的個稅，也就是說工資單上領(lǐng)到的是這個月的工資，交的是上個月工資的個人所得稅。因此，該單位員工10月份工資單上所體現(xiàn)的個人所得稅額，可能對應(yīng)的是上個月（9月份）收入所應(yīng)納的稅款。根據(jù)“通知”規(guī)定，上個月（9月份）收入得按稅法修改前的基本減除費用（3500元）及稅率計算，因此問題中，在工資單上體現(xiàn)的稅額有可能就是這樣算出來的。

納稅人如果發(fā)現(xiàn)10月份工資單上還是按照舊稅法計算稅款，可以先向單位個人所得稅扣繳經(jīng)辦人員咨詢，看看是不是上述原因造成的，如果工資單上的稅款確實對應(yīng)的10月份收入，單位又不愿意改正的，納稅人可以向單位主管稅務(wù)機關(guān)反映，主管稅務(wù)機關(guān)將在調(diào)查核實情況后，給予糾正。

七、單位如果已經(jīng)做了錯誤申報，怎么辦？

答：扣繳單位或自行申報的納稅人已申報個稅，但因填報錯誤，需要更正申報的，可通過以下方法之一更正申報表：

第一種方法：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端更正申報

前次申報通過客戶端提交申報表的扣繳單位，本次更正申報時，可以通過扣繳客戶端的“申報更正”功能，更正申報表。不過扣繳客戶端不能受理超過當(dāng)前稅款所屬期六個月以上的申報表更正，扣繳單位如果屬于此類情況，只能采用第二種方法辦理。

第二種方法：上門更正申報

扣繳單位可以填報紙質(zhì)申報表（加蓋公章）或電子模板，以及更正申報原因的說明，至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)窗口辦理更正申報。

八、過渡期間，采用查賬方式征收個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的計算方法是什么？

答：個人所得稅法規(guī)定的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，包括了：獨資合伙企業(yè)經(jīng)營者、取得其他經(jīng)營執(zhí)照的個人以及個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

過渡期間，查賬方式征收個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的計算方法如下：

（一）月預(yù)繳稅額的計算

累計應(yīng)納稅所得額=（累計利潤總額-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)合伙人分配比例-投資者減除費用。

其中投資者減除費用=稅法修改前實際經(jīng)營月份數(shù)×3500 稅法修改后實際經(jīng)營月份數(shù)×5000 稅延養(yǎng)老保險等其他扣除費用；

月度預(yù)繳稅額=稅法修改前的經(jīng)營期應(yīng)預(yù)繳稅額 稅法修改后的經(jīng)營期應(yīng)預(yù)繳稅額-本年已預(yù)繳稅額。

其中：

稅法修改前的經(jīng)營期應(yīng)預(yù)繳稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改前適用稅率-稅法修改前適用的速算扣除數(shù)）×稅法修改前實際經(jīng)營月份數(shù)÷本年實際經(jīng)營總月份數(shù)。

稅法修改后的經(jīng)營期應(yīng)預(yù)繳稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改后適用稅率-稅法修改后適用的速算扣除數(shù)）×稅法修改后實際經(jīng)營月份數(shù)÷本年實際經(jīng)營總月份數(shù)

上述稅率及速算扣除數(shù)適用“通知”規(guī)定的稅率表

例子：

某個體工商業(yè)戶1-10月生產(chǎn)經(jīng)營利潤86500元，其中：1-9月份生產(chǎn)經(jīng)營利潤76500元，預(yù)繳5250元，其10月份應(yīng)繳個人所得稅多少？

10月份應(yīng)納稅款計稅如下：

（1）累計應(yīng)納稅所得額=86500-3500×9-5000×1=50000元

（2）10月1日以前應(yīng)納稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)=（50000×20%-3750）×9 ÷10 =5625元。

（3）10月1日以后應(yīng)納稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)=（50000×10%-1500）×1 ÷10 =350元。

（4）則該戶10月份稅款所屬期應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額 應(yīng)納10月1日以后稅額-1-9月已納稅額=5625 350-5250=722元。

（二）2018年度匯算期應(yīng)納稅額的計算

累計應(yīng)納稅所得額=（年度納稅調(diào)整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)合伙人分配比例-允許扣除的其他費用-投資者減除費用。

其中投資者減除費用=稅法修改前實際經(jīng)營月份數(shù)×3500 稅法修改后實際經(jīng)營月份數(shù)×5000；

年度匯算應(yīng)納稅額=稅法修改前的經(jīng)營期應(yīng)繳稅額 稅法修改后的經(jīng)營期應(yīng)繳稅額-本年已預(yù)繳稅額。

其中：

稅法修改前的經(jīng)營期應(yīng)繳稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改前適用稅率-稅法修改前適用的速算扣除數(shù)）×稅法修改前實際經(jīng)營月份數(shù)÷本年實際經(jīng)營總月份數(shù)。

稅法修改后的經(jīng)營期應(yīng)繳稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改后適用稅率-稅法修改后適用的速算扣除數(shù)）×稅法修改后實際經(jīng)營月份數(shù)÷本年實際經(jīng)營總月份數(shù)

上述稅率及速算扣除數(shù)與前述“通知”規(guī)定的稅率表一致。

例子：

假設(shè)上述個體工商業(yè)戶2018年1-12月生產(chǎn)經(jīng)營利潤116500元，已預(yù)繳個人所得稅7500元，全年匯算清繳應(yīng)繳多少個人所得稅（不考慮年度納稅調(diào)整因素）？

匯算清繳應(yīng)納稅款計稅如下：

（1）年度累計應(yīng)納稅所得額=116500-3500×9-5000×3=70000元

（2）應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)=（70000×30%-9750）×9÷12=8437.5元

（3）應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)

=（70000×10%-1500）×3÷12=1375元。

（4）匯算清繳補稅額=應(yīng)納前三季度稅額 應(yīng)納第四季度稅額-累計已繳稅額=8437.5 1375-7500=2312.5元。

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