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如何計算個人所得稅

法律分析：季度獎金并入領(lǐng)取當(dāng)月工資薪金一并計算個人所得稅，按實際取得月份計稅，只有年終獎金可以按照一個月的工資計算個人所得稅。

法律依據(jù)：《中華****稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

2021年12月29日國務(wù)院常務(wù)會議，決定延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策。為持續(xù)減輕個人所得稅納稅人負擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會議決定，一是將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實施按月?lián)Q算稅率單獨計稅的政策，延續(xù)至2023年底。二是繼續(xù)對年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅，政策延續(xù)至2023年底。三是將上市公司股權(quán)激勵單獨計稅的政策，延續(xù)至2022年底。上述三項政策，預(yù)計一年可減稅1100億元。

全年一次性獎金，原來要這樣單獨計算個人所得稅，這樣算可多得錢

我國杰出財稅專家、資深**注冊會計師和稅務(wù)師、正高級會計師的評審專家賀志東講解如下：

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照以下所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

全年一次性獎金實施按月?lián)Q算稅率單獨計稅的政策，延續(xù)至2023年底

個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法

【小資料】

國家**關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知

國稅發(fā)〔2005〕9號 2005-01-21

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

……

三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家**關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕183號）計算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。《國家**關(guān)于在**境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕206號）和《國家**關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1996〕107號）同時廢止。

注：第二條廢止，此處已經(jīng)刪除、不予列示。參見：《****關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財稅〔2018〕164號。

全年一次性獎金實施按月?lián)Q算稅率單獨計稅的政策，延續(xù)至2023年底

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