工資 個人所得稅
前沿拓展：
工資 個人所得稅
一、勞務報酬個人所得稅怎么算
個人的勞務報酬所得稅的起征點一般是800元，其稅額計算方法為：第一，如果每次的收入不足4000元，則應交稅額=應納稅所得額*適用稅率=(每次收入額-800)*20%。
第二，如果你的收入在4000以上，則應交的稅額=應納稅所得額*適用稅率=每次收入額*(1-20%)*20%。
第三，如果每次收入的應納稅所得額超過了20000元，則應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數=每次收入額*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數。以上就是個人的勞務報酬所得稅的具體計算方法，你可以根據自己的收入帶入上面的公式進行計算。
個人的勞務報酬所得主要是指個人從事醫療、法律、設計、安裝、化驗、測試、書畫、**、翻譯等勞務取得的報酬。是一次性的收入，取得該項收入記為一次。如果屬于同一項目連續性收入的，按照一個月內取得的收入為一次。
二、征稅對象
法定對象我國個人所得稅的納稅義務人是在**境內居住有所得的人，以及不在**境內居住而從**境內取得所得的個人，包括**國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。居民納稅義務人在**境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在**境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。非居民納稅義務人在**境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從**境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。
工資薪酬個人所得稅，常見的籌劃方式列舉如下：
1、降低收入，提高福利；
2、利用年終獎稅收政策；
3、充分利用專項附加扣除；
4、利用公積金稅前扣除政策等。
常見的偷稅漏稅方式如下：
員工工資薪酬由對公賬戶支付5000-7000元，剩余部分從非對公賬戶支付。
以上列舉的稅籌方式，適合于中等收入水平。高收入人群或特定情況下，常規稅籌方式并不適用。例如個人年薪百萬，其專項附加扣除幾乎可忽略不計。如果轉化服務方式，將勞動合同轉變為服務合同，又有什么樣的籌劃效果？
案例如下：
鄭先生在一集團公司擔任財稅咨詢顧問，每月從公司取得收入30,000元，不考慮社保，無其他扣除項目。
納稅方式一：鄭先生與集團公司簽訂勞動合同，按工資薪酬繳納個稅。
全年應納個人所得稅=（36-6）*20%-1.69=4.31萬元，其中1-12月份每月應納稅額分別為750，1730，2500，2500，2500，3100，5000，5000，5000，5000，5000，5000，一年累計繳納4.31萬元，無其他稅費。
納稅方式二：鄭先生與集團公司簽訂服務合同，按勞務報酬繳納個稅。
全年應納個人所得稅=（36*80%-6）*20%-1.69=2.87萬，每月預繳0.52萬，年終匯算清繳退稅。
全年應納增值稅=36/1.01*1%=0.36萬（附加稅有減免政策，小額忽略不計）
全年應納稅額=2.87萬+0.36萬=3.23萬
兩種方式，雖然都并入綜合所得申報個人所得稅，但結果不同。勞務報酬申報的特殊性在于：
①勞務報酬可按收入的80%計入綜合所得；
②勞務報酬需向公司開**并繳納增值稅，工資薪酬則不用；
③勞務報酬每月預繳方式與工資薪酬不同，勞務報酬預繳額一般情況下高于工資薪酬。
納稅方式三：鄭先生成立個人獨資企業，與集團公司簽訂服務合同，按生產經營所得申報個稅，可入賬費用預計10萬/年。
全年應納個人所得稅=（36-6-10）*20%-1.05=2.95萬。
納稅方式三的特點是費用開支可以在稅前列支（在稅率20%這一檔，每增加1萬的費用列支，可以節約0.2萬個稅；應納稅所得額低于0時則免稅）。而工資薪酬和勞務報酬，不能在稅前扣除其他費用開支。
大家是否還有個疑問，為什么同樣的開票金額，個人勞務報酬按1%征收率繳納增值稅，而個人獨資企業可免增值稅？
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拓展知識：
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