前沿拓展：

股權轉讓個稅稅率

個人轉讓股權需按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。稅率20% 股權轉讓個人所得稅計稅公式：

應納稅所得額=財產轉讓收入-財產原值-轉讓中發生的合理費用

應繳個人所得稅=應納稅所得額×20% 依據《國家**關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）

1. 加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核

2. 是否符合**交易原則

3. 參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

擴展資料

公眾對“起征點”存在誤解。正確的說法應該是“個人所得稅免征額”。“起征點”與“免征額”有著嚴格的區別：

所謂起征點，是征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。征稅對象的數額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數額達到或超過起征點時，則要就其全部的數額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。

所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

二者的區別是：假設數字為2000元，你當月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數繳稅。

減免項目

根據《中華****個人所得稅法》、《中華****個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規的規定，個人所得稅的減免稅政策主要有：

（1）省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化，衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

（2）鄉、鎮以上（含鄉、鎮）****或經縣以上（含縣） ****主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經主管稅務機關批準，免征個人所得稅。

（3）個人持有**發行的債券和經國務院批準發行的金融債券的利息，免征個人所得稅。

（4）國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及**門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”

財稅字（1999）267號文件進一步規定，按照國家或省級地方**規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。

個人所得稅征稅內容

工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

個體工商戶的生產、經營所得

個體工商戶的生產、經營所得包括四個方面：

（一）經工商行政管理部門批準開業并領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。

（二）個人經**有關部門批準，取得營業執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得。

（三）其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得，既個人臨時從事生產、經營活動取得的所得。

（四）上述個體工商戶和個人取得的生產、經營有關的各項應稅所得。

對企事業單位的承包經營、承租經營所得

對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、**、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品；“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。

股息，也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業）分紅，是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。

股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股，應以派發的股票面額為收入額計稅。

財產租賃所得

財產租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。

財產轉讓所得

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

參考資料：百度百科：個人所得稅

持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。那么用合伙企業持股的時候，當發生股權轉讓收入時，如何合規地節省個稅。

老王和老李，共同持有一家合伙企業，老王是GP，老李是LP，雙方擁有T合伙企業50%的份額，那么合伙企業T下面，只有一家公司A，此時有一家B公司出價2000萬，愿意從合伙企業T那里收購這家A公司，那么按照老王老李各持有50%份額的比例，老王老李，則可以各分得1000萬的股權轉讓收入。

暫時忽略合伙企業T的各種成本費用和損失，老王老李個人從合伙企業收到這個1000萬的收入后，要交多少的個人所得稅？

首先根據我們國家現行的稅法，合伙企業是沒有25%的企業所得稅，獲得股權轉讓收入后，只在分給合伙人個人的時候，由合伙人繳納個人所得稅，由合伙企業替代為申報。

那么合伙人申報的個人所得稅稅率有兩種：

第一種，按照股息、利息、紅利所得稅率，是20%，

第二種，按照生產經營所得稅率，是5%-35%。

1、如果老王、老李的這家合伙企業T是在基金業協會備案過的創業投資基金，在備案時，就有兩種可以選擇合算的方式.

（1）如果選擇以單一投資基金核算的，那么合伙人老王、老李，在合伙企業取得收入的時候，就按照股息、利息、紅利所得來計稅，稅率是20%，那么老王老李各1000萬的收入，就要繳納200萬的個人所得稅。

（2）如果選擇的核算方式是按照創投企業年度所得整體核算的，那么合伙人老王、老李在合伙企業取得收入的時候，就按照生產經營所得來納稅，稅率就是5%-35%，那么老王和老李要繳納的個稅就是1000*35%-65500=343.45萬，要繳的個稅稅額，是343.45萬。

2、另外一種情況就是，如果這家合伙企業不是在基金業協會備案過的創業投資基金，那么在合伙企業取得的收入的時候，直接是按照生產經營所得5%-35%的稅率來計算個人所得稅，此時老王、老李獲得股權轉讓收入1000萬，他們每個人要交的個稅，就是343.45萬，稅負率是34.35%。

以上，就是合伙企業的合伙人在正常納稅的情況下，要交的稅額是343.45萬，鑒于大多數情況下，大家選擇用合伙企業去持股的時候，都不會跑去基金業協會去做備案，把手里的合伙企業變成創投基金。所以接下來，就用合伙企業的按照生產經營所得5%-35%的稅率，來給大家具體展開這個節省個人所得稅的方案思路。

1、思路一：改變納稅地點的去享受地方**的稅收優惠政策。

目前，我國實行的是分稅制，在分稅制下，個人所得稅的分配是有比例的，地方留存40%，上面留存60%，有些地方為了招商引資，吸引企業，可以把留存在地方的40%，結合當地的優惠政策，獎勵給在當地落戶的企業。假設老王老李知道某地的政策，是能夠獎勵地方留存40%的中80%，那么老王老李知道后，把這個合伙企業T注冊或者遷移到這個地方，那么1000萬收入的個人所得稅，就可以由原來的343.45萬變成33.45萬，減去33.4萬，乘以地方留存的40%，再乘以地方獎勵回來的80%，那么整體算下來，就變成了233.5萬，可以合規的節省下109.9萬，稅負率就從原來的34.35%，變成了23.36%，下降約十個百分點，這個思路一去享受地方的優惠政策。

2、思路二：爭取合伙企業生產經營所得個稅的核定征收。

那么截至目前，可能還有一部分地方保留著核定征收，可以把合伙企業的這個生產經營所得核到只有0.5%到3.5%。那么如果能拿到這個核定的話，根據生產經營所得個稅核定征收的稅率表計算，合伙企業的合伙人原來取得的1000萬的收入，核定后的個稅是1000萬乘以10%的應稅所得率，再乘以35%的稅率，減去65500的速算扣除數，左右就可以直接變成28.45萬，那么這個最終省下來的數額就相當的可觀了，足足可以合規節省下315.9萬。那么核定后交完稅，拿到完稅證明，老王老李到自己個人口袋的可以支配的數額還有足足971.54萬，可以絕大部分還是自己的。

那么合伙企業這個核定征收政策當然好，但是也不是什么情況下都能爭取得到這個核定征收的政策，也不是任何情況下都可以使用這個核定征收政策的，合伙企業使用核定征收政策，也有一定的安全邊界，比如說哪些行業能用，哪些行業不能用，什么時間節點用，用完后怎么處理等等，都是有講究的。#個人獨資企業##投資##創投基金##個稅##財經#

拓展知識：

股權轉讓個稅稅率

1.個人所得稅法關于財產轉讓所得規定，財產轉讓所得為轉讓收入減去財產原值及相關稅費的余額。股權轉讓收入實際上也是財產轉讓所得等一種 ，因此計算所得也是這么計算的。

2.實務中股權轉讓收入需要注意的是股權轉讓價格的公允性與合理性。就是如果股權轉讓價格明顯偏低又沒有合法的理由，稅務機關是有權進行調整的。目前個人所得稅關于自然人股權轉讓價格明顯偏低，但是有合理理由是不用進行調整的。比如父母將股權贈送子女、兄弟姐妹股權轉讓等。另外股權轉讓一般稅務機關會參考最近一期企業財務報表數據分析，一般如果企業沒有土地房屋等不動產或者其他無形資產，一般只要不需要凈資產產價格，稅務機關會認可交易價格 不會輕易進行調整。

3.還有需要注意的是就是股權轉讓過程中原取得股權的原值計算問題，這個需要提供相關證據。比如企業注冊資本100萬元，實繳資本50萬元，就只能以50萬元作為計算依據。扣除的相關稅費主要有印花稅、評估費用等。