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前沿拓展：

**個稅稅率

工資薪金所得：只是扣除標準不同，**人的扣除標準為4800元，稅率相同，即級數全月應納稅所得額稅率(%)
1 不超過500元的 5
2 超過500元至2000元的部分 10
3 超過2000元至5000元的部分 15
4 超過5000元至20000元的部分 20
5 超過20000元至40000元的部分 25
6 超過40000元至60000元的部分 30
7 超過60000元至80000元的部分 35
8 超過80000元至100000元的部分 40
9 超過100000元的部分 45

說**是“稅務天堂”，一點也不過分。正所謂，沒有對比，就沒有傷害，如果大家對照下內地的稅率，以及其他類似經濟發達地區的，這個稅收洼地名副其實

（最熟悉的綠色炸彈）

一直以來，**的低稅率及簡單稅制對內地投資者非常有吸引力。**以屬地為征收稅項的基礎，只對來自**的利潤及收入征稅。先看看**稅務居民的界定：

稅收居民的判定

-個人

符合以下任一條件的個人視為****稅收居民：

（a）通常（ordinarily）居住于**的個人；

（b）在某納稅年度內在****停留超過180天或在連續兩個納稅年度(其中一個是有關的納稅年度)內在**停留超過300天的個人；

如果個人在**有自己或家人所居住的**性的家，則該個人一般會被視為“通常居住于****”。具體的法律規定為：

（a）“通常居所”是指個人除了偶然或臨時離境的情況下，持續地在****居住的居所。

（b）要被視為通常居住在****的個人，該個人除臨時性或偶然性離境一定時間外，必須習慣性(habitually)及通常性(normally)居住在****。

通常居住的概念是指個人在**居住是出于自愿并以定居為目的，具有一定的持續性，并且不論時間長短，為其當前生活的慣常狀態。

在確定個人停留在****的天數時，如在****境內停留不足1天的，按1天計算。

非居民是否在**納稅的判定條件：收入是否來源于**境內。

-實體

符合以下任一條件的實體視為****稅收居民：

（a）（當實體為公司時）在****境內注冊成立的公司，或者于****境外注冊，但其主要管理或控制在****境內進行的公司；

（b）（當實體為非公司時）根據****法律設立的實體，或者在其他國家或地區的法律設立，但其主要管理或控制在****境內進行的實體。

法律意義上所指的“主要管理或控制”，沒有要求管理和控制皆必須在****發生。“管理”是指日常的業務和運營管理，或執行最高管理層作出的決策等。“控制”是指最高管理層對整體業務經營的控制權，如制定核心經營策略、制定戰略決策、融資決策、業績評估等。

個稅有多低？

**入息稅(income taxes，即所得稅)，主要分為三類：

(一)薪俸稅（salary tax）稅率累進制，稅率2%-17%；

(二)利得稅（profit tax）稅率16.5%，非公司的利得稅15%；

(三)物業稅（property tax）稅率15%，房屋修葺等可扣20%。

雖然**的所得稅采用分類稅制。**居民可以透過申請個人入息課稅（personal asses**ent）將其薪俸稅、利得稅、物業稅一起合并計稅。個人入息課稅，換言之，是一種個人綜合申報納稅方法。

**稅制里沒有資本利得稅、贈予稅、遺產稅（已廢止）、增值稅、銷售稅、營業稅。

個稅是大家最為關心的，我們同時看看內地的個稅稅率：

對比之下我們可以清晰地發現：**個稅是采用15%的標準稅率或2%-17%五級超額累進稅制，內地綜合所得個稅稅率是7級超額累進稅制3%-45%。兩地的個稅制度除了最高邊際稅率差很高（內地45%對**的17%），稅率級距差異也很大，**的稅率級距寬，等距按不同稅率征收。

從個稅扣除項目來看，內地工薪個稅有5000元免征額，扣除項目有“五險一金”；**個稅也有免稅額，針對每個人不同的情況，有一套非常人性化貼心的繳稅額計算方法，按個人、已婚、子女、供養、單親、傷殘等設置了不同額度，比如2018/19年度個人基本免稅額每年13200港元、每名子女免稅額12000港元，扣除項目包括個人進修、長者照顧、居所貸款利息、退休計劃強制支出、捐款等。納稅人是否已婚、是否有子女、是否贍養父母等因素，都會影響該納稅人的免稅額，從而影響最終的繳稅金額。

（圖片來源：**稅務局）

利得稅（企業所得稅）

**對各行業、專業或商業于**產生或得自**的利潤征收利得稅。法團業務稅率為16.5%，非法團業務的稅率則為15%。

舉個例子，在**的A公司和在**經營的B公司，一年的盈利同樣為1億元（不考慮匯率的情況下）。該年A公司應繳納約6,000萬元的稅，而B公司只需要繳納1650萬元，相比之下B公司就比A公司賺多了4000多萬元的利潤，幾乎是半年的盈利！

此外，企業收取的股息也可獲豁免利得稅，**亦不征收資本增值稅。企業和個人（金融機構除外）存放在任何銀行的存款利息收入，可獲豁免所得稅。虧損可無限期結轉以扣減稅款。

在利得稅兩級制方面，企業的首200萬元利潤稅率，進一步降至8.25%，即首200萬元利潤的利得稅減半，200萬元利潤以上則以標準稅率16.5%計算。

寬松的免稅額制度：對于因興建工業樓宇和建筑物而產生的資本支出，在支出該年，這筆支出的20%可免稅，其后每年的4%免稅；商業樓宇每年也享有4%的折舊免稅額。翻修商用樓宇而產生的資本支出，分5年等額扣除。如果由最終用戶持有，與制造業有關的工業裝置及機械、電腦硬件、軟件及開發成本的支出，可實時扣除100%。

其他可扣稅項目：這些項目包括借入資金的利息、樓宇和占用土地的租金、雇員工資、壞帳、商標和專利注冊費、科學研究支出，以及雇員退休計劃供款等。

總結

企業及個人客戶可于**享有簡單透明的稅制以及低廉的稅負。**稅務的優勝之處在于只設三項直接稅，并設有免稅額制度，使稅負得以減輕。

三項直接稅為：

法團首200萬港元的利得稅稅率為8.25%，其后的應評稅利潤則為16.5%。至于獨資或合伙業務的法團以外人士，兩級的利得稅稅率相應為7.5%及15%。個人薪俸稅標準稅率為15%物業稅率定為15%

以下各類稅項一律免征，是**稅制的另一優勢：

銷售稅 / 消費稅 / 增值稅沒有征收股息或利息的預扣稅資本增值稅股息稅遺產稅

拓展知識：

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