前沿拓展：

美國個人所得稅

美國個人所得稅實行統一的6級超額累進稅率， 稅率分別為10％、15％、25％、28％、33％和35％。

美國對納稅申報者進行了單身、已婚夫婦、戶主、鰥夫或寡婦等四類具體劃分，每一種身份都有其適用稅率表，并依據一定指數，每年對稅率表進行調整。

來源：瞭望

原標題：加稅能否改善美國貧富差距

從美國歷次加稅來看，加稅大部分時候能縮小貧富差距，但改善時間是短暫的

資本利得稅稅率的提高只是延緩了貧富差距拉大的速度，富人不會因此而**降低資產的配置，貧富分化也無法得到根本改變

9月15日，拜登2.1萬億美元新稅收方案獲得美國眾議院籌款委員會通過。其中，針對長期以來稅法中存在的對資本回報征稅低于對勞動力征稅的問題，拜登新稅收方案主張提高富人的資本利得和所得稅稅率。

從歷史上來看，美國稅收政策在調節財富分配上的作用呈下降態勢，歷次加稅大部分時候能縮小貧富差距，但改善也僅僅是短暫的，這一次也不會例外。

大幅提高富人稅率

拜登在今年4月29日宣布了新一輪的1.8萬億美元的財政提案“美國家庭計劃”，加上3月提出的2.35萬億美元的就業與基建計劃，財政**規模超4萬億美元。

為彌補巨額財政赤字，加稅是上述計劃落地的必要前提。

美國財政問題的重要根源之一是，過去四十年全球化下，跨國企業和富裕階層多重個人所得稅管理，使得**稅收獲取能力大為降低。跨國企業及高管在全球化過程中獲取大量利益的同時，通過各國子公司間復雜的關聯交易使得在母國的應稅收入減少，將利潤盡可能轉移到稅率更低的國家，從而實現合理個人所得稅管理。2018年，美國400個最富有家庭的平均實際稅率為23%，比美國底層50%家庭的24.2%還低了1個百分點。

拜登加稅計劃有三個重要部分，分別為企業所得稅、全球最低企業稅和資本利得稅。

針對企業利用資本開支（折舊）抵稅、無形資產抵稅、利潤轉移至海外的個人所得稅管理策略，拜登主張使用新的更嚴厲的反稅基侵蝕政策，設置更嚴格的規范和罰款措施以監管企業稅收倒置的行為，相關的企業稅改革具體涉及五個方面：

一是企業所得稅稅率從21%提高到26.5%。收入低于40萬美元的公司，將按18%的稅率征稅；40萬到500萬美元之間，企業稅率為21%；最高企業稅率將適用于收入超過500萬美元的公司。

二是實行更嚴格的跨國公司全球最低稅率，鼓勵全球范圍內接受更高的最低稅率，降低跨國企業將利潤轉移至別國的動力。

三是對賬面利潤超過20億美元的公司征收15%的最低稅。根據《華爾街日報》估算，全美只有180家公司符合這一門檻要求，最終預計只有45家公司需要繳納這15%的企業稅。

四是取消無形資產超額利潤的激勵措施，并對新的研發（投入）給予更慷慨的激勵；將美國公司海外子公司的“全球無形資產低稅收入”稅率從10.5%提高一倍至21%。

五是以針對清潔能源生產的激勵措施取代化石燃料補貼，此外企業用于科技研發和低收入可負擔住房等領域的投資可以獲得稅收減免。

提高美國企業稅率將削弱美國的國際稅收競爭力，美國將成為經濟合作與發展組織（OECD）國家中稅率最高的國家之一，相對較高的企業稅率使得企業有動機將利潤轉移至國外，因此美國同時推動國際稅收改革。

美國財長耶倫在4月7日的G20財長和央行行長會議上推動各國采納美國的建議，將全球最低企業稅率設定為21%，而目前OECD第二支柱改革方案設計的是12.5%。

根據美國**測算，每年在美跨國公司的各種個人所得稅管理手段會使其損失5000億~6000億美元的公司稅，2017年美國《財富》500強公司在個人所得稅管理天堂藏匿了2.6萬億美元的離岸資產。稅收計劃將為美國帶回約2萬億美元的公司利潤，其中海外利潤稅率的提高以及全球最低稅率的設定可能對科技巨頭產生更大影響。此外，作為最低稅率設定的交換，歐洲國家明確要求必須同時對科技巨頭的跨國收入征收數字稅，這也將定向打擊美國科技企業的海外利潤。

針對長期以來稅法中存在的對資本回報征稅低于對勞動力征稅的問題，拜登主張提高富人的資本利得和所得稅稅率，具體而言：

一是將應稅收入超過40萬美元的最高個人所得稅稅率從現行法律規定的37%上調至39.6%；對調整后總收入超過500萬美元的個人征收3%的附加稅。

二是資本利得稅的最高稅率從20%提高到25%；加上對高收入者額外征收的3.8%醫療保險附加稅，資本利得稅的最高稅率可達28.8%。

三是加強稅收執法，要求金融機構報告有關賬戶流水的信息；增加對國家稅務局的投資，確保將更多資源用于加強對高收入者的稅收審計。

歷次加稅效果如何

美國個人所得稅稅收政策在調節美國財富分配上的作用呈下降態勢。尤其是在1970年后，松綁的工資控制政策、全球化、大型科技公司壟斷和資產價格漲幅削弱了稅改的作用，貧富差距進一步惡化。

個人所得稅僅僅對勞務收入征稅，勞動力收入基尼系數也缺乏對資產價格變動的考量。美國貧富分化的根源，不是當下的收入差距，更多是長期的資產差距。由于富人和窮人已經形成難以逾越且日益擴大的資產鴻溝，如果僅僅依靠收入稅，美國貧富分化還將繼續加大。哪怕是限制了富人財富增長的速度，由于總量效應，美國貧富分化還是會日益加劇。

**肺炎**暴發以來，美國**為應對**所采取的多輪經濟紓困方案，從實際效果看，大部分通過房地產、股票增值流向了富人階層，僅美國億萬富豪2020年的財富就增長34%，增加了上萬億美元。在此基礎上，拜登主張的資本利得稅上調被寄予改善居民貧富差距的希望。

自1954年以來，美國經歷了四次資本利得稅大幅上調。在1969、1976和2013年的三次稅改中，有效資本利得稅的提高均在短期降低了美國居民收入前0.01%的群體的總財富占比（其中1969年稅改降幅不大）。1986年的資本利得稅稅率上調作用小于富人個人所得稅稅率下調，故而貧富差距有所拉大。

拉長來看，1980年后前0.01%群體的總財富占比跟隨美國股市市值不斷膨脹，資本利得稅稅率的提高只是延緩了貧富差距拉大的速度，富人不會因此而**降低資產的配置，貧富分化也無法得到根本改變。□

（向靜姝 宋雪濤，作者單位：天風證券研究所）

責任編輯：王后

拓展知識：

美國個人所得稅

在美國，民眾每年報稅大致來說有5種報稅身份，而每一種報稅身份所享受到的稅收福利都有所不同。

第一種報稅身份為夫妻合報

第二種為夫妻各自申報

第三種為單身個別申報

第四種為有家計負擔而單獨申報者（主要指單親家庭，也稱之為一家之主報稅者）

第五種為喪偶之人而有家小負擔者。

在以上5種報稅身份中，前4種最為普遍，表2是前4種報稅身份者2010年報稅時不同收入段繳納個人所得稅的稅率。

夫妻合報是美國家庭報稅最常見的形態，按照現行稅率，夫妻合報稅的家庭如果家庭可納稅收入在16750美元以下，這部分收入就要按照10%的稅率來納稅。

如果收入超過373650美元，稅率就會達到35%。夫妻因為某種因素，可能會分別報稅，但在稅率上夫妻分報并不會占到便宜。美國有很多單身漢，他們在報稅上被列為單身個別報稅的范疇。

由于單身漢沒有子女，所以在繳納個人所得稅時減稅項目較有子女的家庭要少，反而要繳更多的稅。

單親家庭（一家之主報稅者）在報稅時，從稅率上比其他家庭形態要享有優惠，可納稅收入在11950美元以下，個人所得稅的稅率為10%，明顯比單身個別報稅和夫妻合報要占有優勢。當然如果單親家庭收入超過373650美元以上，那大家就一視同仁了。

擴展資料

個人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

征稅對象：

1、法定對象

我國個人所得稅的納稅義務人是在**境內居住有所得的人，以及不在**境內居住而從**境內取得所得的個人，包括**國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

2、居民納稅義務人

在**境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在**境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

3、非居民納稅義務人

在**境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從**境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

參考資料：百家號-在美國的個人所得稅占到自己所得薪水的百分之幾？&百度百科-個人所得稅

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美國個人所得稅

一：在美國，民眾每年報稅大致來說有5種報稅身份，而每一種報稅身份所享受到的稅收福利都有所不同。

第一種報稅身份為夫妻合報

第二種為夫妻各自申報

第三種為單身個別申報

第四種為有家計負擔而單獨申報者（主要指單親家庭，也稱之為一家之主報稅者）

第五種為喪偶之人而有家小負擔者。

二：在以上5種報稅身份中，前4種最為普遍，表2是前4種報稅身份者2010年報稅時不同收入段繳納個人所得稅的稅率。

三：夫妻合報是美國家庭報稅最常見的形態，按照現行稅率，夫妻合報稅的家庭如果家庭可納稅收入在16750美元以下，這部分收入就要按照10%的稅率來納稅。如果收入超過373650美元，稅率就會達到35%。夫妻因為某種因素，可能會分別報稅，但在稅率上夫妻分報并不會占到便宜。美國有很多單身漢，他們在報稅上被列為單身個別報稅的范疇。由于單身漢沒有子女，所以在繳納個人所得稅時減稅項目較有子女的家庭要少，反而要繳更多的稅。

四：單親家庭（一家之主報稅者）在報稅時，從稅率上比其他家庭形態要享有優惠，可納稅收入在11950美元以下，個人所得稅的稅率為10%，明顯比單身個別報稅和夫妻合報要占有優勢。當然如果單親家庭收入超過373650美元以上，那大家就一視同仁了。

美國個人所得稅

**的每月3500元**幣的稅率相當于在美國5萬美元年薪的稅率!
　　美國的
個人所得稅
可以扣除很多東西,
年底有一次總的算法,
如果你多交的會退回給你,
有很多的利益,
老來退休的時候國家每個月會給你很多錢養老,
這錢可能比你交的稅要多很多.
在**,
如果你在這個月有收入,
就繳稅,
下個月沒有收入了,也不會退稅,年底沒有,退休也沒有,永遠都沒有退稅!美國的稅率是按照家庭來算稅的,
如果你的收入要養老婆,就按照兩個人來算,
還有孩子就按幾個依賴你的人來算稅.
這時候,你的稅率是非常之低,低至沒有的地步!
甚至孩子多了的時候國家還補貼錢給你.
如果你的老婆有收入,
家庭的收入加起來一起算稅比分開算稅的稅率要低一些.
　　**的稅從來都不考慮你的明天和你的小孩,
決不考慮家庭因素.
**沒有養老,
年輕人可能要養活四個老人和一個孩子.**把養老這個問題丟給了社會和個人,國家和**卸掉了全部責任.
要求單位負責為個人交養老保險.現在我個人每個月交400多,
單位幫我交800多元.
你看他們多會卸責任啊?!你交的稅沒有給你帶來任何養老和任何好處.給社會上的企業和單位帶來負擔.
　　美國交了稅后,享受到了該享受的所有好處,
上高速公路免費,
汽車年費為不到幾十美元,
考駕駛執照12美元.沒有養路費的說法.子女上大學之前免費.美國如果失業,可以拿到每個月大約1000多美元的失業金,
這錢足夠租房和吃飯費用.
在**現在我個人和單位每個月交了300多元失業保險,
如果失業,每個月如果跑斷腿,找各種部門和機關,可能可以拿到400元**幣每月.
這錢在**城市里是不夠租房和吃飯的.你會發現這個失業保險是非常搞笑的.
　　買房:
**買房交契稅,
0.75%
到
2%；
美國買房退稅
　　買車:
**繳稅,
美國退稅
　　子女上幼兒園:
國內大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上初中,高中:
國內大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上大學:
**的學費已經可以和英國相提并論了
　　我們看一下一個私人企業和老板要交多少稅:
33%的企業稅,
17%的增值稅,
45%的個人所得稅!
**有些人太荒唐了,大學生勤工撿學也要繳稅!那他一年的總收入是多少?
他一年總收入能否養活他自己?
　　2.
中美生活質量大對比
　　上海,北京等**的大城市的房子已經是80萬到100萬的價格了,
夠工作的人奮斗一輩子,子女的學費,
養老,失業等一大堆問題.
國家**和制定政策的人有穩定的收入,從來不知道老百姓的苦楚和生活質量在穩步下降.
　　我們來算一下一個月收入19000的人的生活質量:
他要交養老金和住房金2500元,
要交個人所得稅3000元,
最后到手的是14000元左右.
他要連續這樣工作七年才能買一個房子.他的這種收入在國內號稱是高收入,可不穩定.大城市一個小孩的花費每月要2000多元還不包括讀書費用。
　　美國人買的房子都是別墅,
****的房子一點都不比加州便宜,
**的別墅一個月什么管理費都要一萬多呢,
而美國呢?

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美國個人所得稅

**的每月3500元**幣的稅率相當于在美國5萬美元年薪的稅率!
　　美國的
個人所得稅
可以扣除很多東西,
年底有一次總的算法,
如果你多交的會退回給你,
有很多的利益,
老來退休的時候國家每個月會給你很多錢養老,
這錢可能比你交的稅要多很多.
在**,
如果你在這個月有收入,
就繳稅,
下個月沒有收入了,也不會退稅,年底沒有,退休也沒有,永遠都沒有退稅!美國的稅率是按照家庭來算稅的,
如果你的收入要養老婆,就按照兩個人來算,
還有孩子就按幾個依賴你的人來算稅.
這時候,你的稅率是非常之低,低至沒有的地步!
甚至孩子多了的時候國家還補貼錢給你.
如果你的老婆有收入,
家庭的收入加起來一起算稅比分開算稅的稅率要低一些.
　　**的稅從來都不考慮你的明天和你的小孩,
決不考慮家庭因素.
**沒有養老,
年輕人可能要養活四個老人和一個孩子.**把養老這個問題丟給了社會和個人,國家和**卸掉了全部責任.
要求單位負責為個人交養老保險.現在我個人每個月交400多,
單位幫我交800多元.
你看他們多會卸責任啊?!你交的稅沒有給你帶來任何養老和任何好處.給社會上的企業和單位帶來負擔.
　　美國交了稅后,享受到了該享受的所有好處,
上高速公路免費,
汽車年費為不到幾十美元,
考駕駛執照12美元.沒有養路費的說法.子女上大學之前免費.美國如果失業,可以拿到每個月大約1000多美元的失業金,
這錢足夠租房和吃飯費用.
在**現在我個人和單位每個月交了300多元失業保險,
如果失業,每個月如果跑斷腿,找各種部門和機關,可能可以拿到400元**幣每月.
這錢在**城市里是不夠租房和吃飯的.你會發現這個失業保險是非常搞笑的.
　　買房:
**買房交契稅,
0.75%
到
2%；
美國買房退稅
　　買車:
**繳稅,
美國退稅
　　子女上幼兒園:
國內大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上初中,高中:
國內大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上大學:
**的學費已經可以和英國相提并論了
　　我們看一下一個私人企業和老板要交多少稅:
33%的企業稅,
17%的增值稅,
45%的個人所得稅!
**有些人太荒唐了,大學生勤工撿學也要繳稅!那他一年的總收入是多少?
他一年總收入能否養活他自己?
　　2.
中美生活質量大對比
　　上海,北京等**的大城市的房子已經是80萬到100萬的價格了,
夠工作的人奮斗一輩子,子女的學費,
養老,失業等一大堆問題.
國家**和制定政策的人有穩定的收入,從來不知道老百姓的苦楚和生活質量在穩步下降.
　　我們來算一下一個月收入19000的人的生活質量:
他要交養老金和住房金2500元,
要交個人所得稅3000元,
最后到手的是14000元左右.
他要連續這樣工作七年才能買一個房子.他的這種收入在國內號稱是高收入,可不穩定.大城市一個小孩的花費每月要2000多元還不包括讀書費用。
　　美國人買的房子都是別墅,
****的房子一點都不比加州便宜,
**的別墅一個月什么管理費都要一萬多呢,
而美國呢?