前沿拓展：

個人所得稅如何計算

經濟補償金個人所得稅計算：經濟補償在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。經濟補償除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。
【法律依據】
《中華****個人所得稅法》第二條第一款
下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。

——導圖引言

1.應納稅額計算是學習個人所得稅的終極目標。

2.個人所得稅的計算，不同的納稅人有不同的算法，不同的應稅項目有不同的套路，可以說是千頭萬緒捋不順。

3.個人所得稅的納稅計算知識學習，很難一蹴而就的學會，更不容易記住。所以，最好的建議應該是先捋思路，再言它。

4.為了破解這一難學問題，本期導圖財稅嘗試梳理了思維導圖，并以實例為“引子”，對各個應稅項目逐一舉例，讓需要的學習者先找感覺和興趣。以此助推，激發自學。

綜合所得

一、居民個人

【例】

（1）收入：陜西人小導2022年每月取得工資收入23000元。2022年6月取得勞務報酬22000元，2022年7月取得稿酬收入4000元，2022年11月取得特許權使用費收入7500元，2022年12月收到年終獎30000元（選擇合并計稅）。

（2）扣除：每月減除費用5000元、“三險一金”專項扣除3600元、享受專項附加扣除2000元。

（3）問題：計算小導的工資薪金扣繳義務人2021年1月、2月、3月預扣預繳的稅額及全年預扣預繳的稅額？計算小導勞務報酬、稿酬及特許權使用費所得預扣預繳稅額？計算匯算清繳多退少補的個人所得稅稅額？

1.預繳預扣

【解】

（1）工資薪金預扣預繳稅額計算

2021年1月

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=23000-5000-3600-2000=12400元

查預扣率表一：適用預扣率3%，速算扣除數0

1月應預扣預繳稅額=12400×3%-0=372元

2021年2月

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=（23000-5000-3600-2000）×2=24800元

查預扣率表一：適用預扣率3%，速算扣除數0

2月應預扣預繳稅額=（24800×3%-0）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額=744-0-372=372元

2021年3月

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=（23000-5000-3600-2000）×3=37200元

查預扣率表一：適用預扣率10%，速算扣除數2520

3月應預扣預繳稅額=（37200×10%-2520）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額=1200-0-（372+372）=456元

全年累計預扣預繳稅額

全年累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=（23000×12+30000）-5000×12-3600×12-2000×12=178800元

查預扣率表一：適用預扣率20%，速算扣除數16920

全年累計預扣預繳稅額=（178800×20%-16920）-累計減免稅額=12840-0=18840元

（2）勞務報酬預扣預繳稅額計算

6月取得勞務報酬22000元收入超過4000元

查預扣率表二：用預扣率30%，速算扣除數2000

應預扣預繳稅額=每次收入×（1-30%）×預扣率-速算扣除數=22000×（1-20%）×30%-2000=3280元

（3）稿酬預扣預繳稅額計算

2022年7月取得稿酬收入4000元收入超過4000元

適用預扣率20%

應預扣預繳稅額=（每次收入-800）×70%×20%=（4000-800）×70%×20%=448元

（4）特許權使用費預扣預繳稅額計算

2022年11月取得特許權使用費收入7500元超過4000元

適用預扣率20%

應預扣預繳稅額=每次收入×（1-20%）×20%=7500×（1-20%）×20%=1200元

2. 應納稅額（匯算清繳）

【解】

（1）全年收入=（23000×12+30000）+22000×（1-20%）+（4000-800）×70%+7500×（1-20%）=331840元

（2）準予扣除額

全年減除費用=5000×12=60000元

專項扣除=3600×12=43200元

專項附加扣除=2000×12=24000元

扣除項合計=60000+43200+24000=127200元

（3）應納稅所得額=331840-127200=204640元

（4）查稅率表一：適用稅率率20%，速算扣除數16920

（5）全年應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數=204640×20%-16920=24008元

（6）匯算清繳應補（退）稅額=24008-18840-1920-448-1200=1600元

二、非居民個人

【例】

（1）收入：英國專家小豬佩奇臨時來華工作，2022年1月取得工資收入23000元。同月，取得勞務報酬22000元，稿酬收入4000元，2022年取得特許權使用費收入7500元。

（2）問題：計算小豬佩奇應扣繳個人所得稅。

【解】

（1）工資薪金所得的應納稅額=（每月收入額-5000元）×適用稅率-速算扣除數=（23000-5000）×20%-1410=2190元

（2）勞務報酬的應納稅額=每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數=22000×（1-20%）×20%-1410=2110元

（3）稿酬收入的應納稅額=每次收入×（1-20%）×70%×適用稅率-速算扣除數=4000×（1-20%）×70%×3%-0=67.2元

（4）特許權使用費收入的應納稅額=每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數=7500×（1-20%）×10%-210=390元

經營所得

【例】

小導創辦一家個體工商戶，經營者為小導夫妻兩人，賬證健全，2021年度，個體戶總收入58萬元，各項可以扣除的成本、費用、損失為25萬元（不含業主扣除費用，含小導工資每月領工資3500元，小導妻子每月領工資4000元）。小導夫妻各享受贍養老人一項專項附加扣除，除經營所得外，小導家庭沒有其他收入來源。小導2021年度小導家庭應繳納個稅多少元？

【解】

（1）小導妻子月收入4000元，未超過基本扣除費用（5000元/月）。

應納個人所得稅=0

（2）小導個體戶全年應納稅所得額=（全年收入-成本、費用以及損失）=580000-（250000-3500×12+5000×12+2000×12）=288000元

（3）查稅率表二：適用稅率率20%，速算扣除數10500

（4）小導個體戶全年應繳納個稅=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=288000×20%-10500=47100元

（5）小導家庭全年應納個人所得稅=0+47100=47100元

分類所得

一、利息、股息、紅利所得

【例】

小導2022年1月在上證A股買了一只上市企業股票1000股，當月取得該支股票實施的每股0.6元的分紅。計算小導取得紅利所得應繳納個人所得稅？

【解】

應繳納個人所得稅=應納稅所得額（每次收入額）×20%=（1000×0.6）×20%=120元

二、財產租賃所得

【例】

小導有一處90平方米的門面2021年1月出租給某個企業，年租金105000元，當年實際繳納增值稅5000元，附加稅500元，房產稅12600元，土地使用稅450元，印花稅100元，實際未發生修繕費。計算小導財產租賃所得應繳納個人所得稅？

【解】

財產租賃所得全年應繳納個人所得稅=[每次（月）收入額-準許扣除項目-修繕費用（800元為限）-稅法規定的費用扣除標準]×20%=[（105000-5000）-500-12600-450-100]×（1-20%）×20%=13816元

三、財產轉讓所得

【例】

小導有一處90平方米的自建門面房，建安費用50萬，其他費用10萬，2022年1月出售給某個企業，轉讓價款100萬（不含稅價），發生轉讓相關稅費3萬。計算小導財產轉讓所得應繳納個人所得稅？

【解】

財產轉讓所得應繳納個人所得稅=（每次收入額-財產原值-合理稅費）×20%=[100-(50+10)-3]×20%=7.4萬元

四、偶然所得

【例】

小導2022年2月買大樂透**中獎3萬元。計算小導取得中獎所得應繳納個人所得稅？

【解】

應繳納個人所得稅=30000×20%=6000元

應繳納個人所得稅=應納稅所得額（每次收入額）×20%=（1000×0.6）×20%=120元

拓展知識：

個人所得稅如何計算

哪些收入需要繳納個人所得稅

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

二、個體工商戶的生產、經營所得

(一)經工商行政管理部門批準開業并領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。

(二)個人經**有關部門批準，取得營業執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得。

(三)其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得，既個人臨時從事生產、經營活動取得的所得。

(四)上述個體工商戶和個人取得的生產、經營有關的各項應稅所得。

三、個人所得稅對企事業單位的承包經營、承租經營所得

對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

四、勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、**、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

五、稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

六、特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

七、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業)分紅，是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股，應以派發的股票面額為收入額計稅。

八、財產租賃所得

財產租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。

九、財產轉讓所得

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

十、偶然所得

偶然所得，是指個人取得的所得是非經常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得(含獎金、實物和有價證券)。個人購買社會福利有獎募捐獎券、**體育**，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應以全額按偶然所得項目計稅(截止至2011年4月21日的稅率為20%)。

十一、其他所得

除上述10項應稅項目以外，其他所得應確定征稅的，由國務院**門確定。國務院**門，是指**和國家**。截止1997年4月30日，**和國家**確定征稅的其他所得項目有：

(一)個人取得“蔡冠深**科學院院士榮譽基金會”頒發的**科學院院士榮譽獎金。

(二)個人取得由銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金。

(三)個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無償款優待收入。

(四)對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內未出險的人壽保險戶的利息(或以其他名義支付的類似收入)。

(五)股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續費中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續費返還收入。

(六)個人取得部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。

(七)辭職風險金。

(八)個人為單位或者他人提供擔保獲得報酬。

工資、薪金所得適用

綜合所得年度稅率和速算扣除數表(適用于年度計算)：

注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2:非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算后計算應納稅額。）

工資個稅的計算公式：

1、應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數

2、個稅免征額是5000，使用超額累進稅率的計算方法

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數

實發工資=應發工資-四金-繳稅。

全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-5000

3、扣除標準

個稅按5000元/月的起征標準算

舉例：

如果王女士的每月工資收入為7000元，他應納個人所得稅為：(7000—個人所繳納的社會保險金額數—5000)×3%—0=個人應繳納所得稅金額數。

經營所得適用

本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

計算個人所得稅：

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

應納稅所得額=年應稅收入額-準予稅前扣除金額

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

特定所得的基本計算

1、利息、股息、紅利所得

應納個人所得稅稅額=每次收入額×20%

2、財產租賃所得

按照每次租賃收入的大小，區別情況計算：

①每次收入不超過四千元的

應納個人所得稅稅額=(每次收入-費用800元)×20%

②每次收入四千元以上的

應納個人所得稅稅額=每次收入×(1-20%)×20%

3、財產轉讓所得

應納個人所得稅稅額=〔轉讓財產的收入額-(財產原值+合理費用)〕×20%

4、偶然所得

應納個人所得稅稅額=每次收入額×20%

注意：如果另行給予優惠稅率或者減半征收的，則按優惠稅率或者減半計算。

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個人所得稅如何計算

年度個稅如何計算？

個人所得稅如何計算

個人所得稅怎么計算？歡迎關注，點贊，下次精彩內容推薦，業務辦理請私信，個人所得稅怎么計算您清楚么？下面小編就來為大家講講吧 1、納稅義務發生時間 扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料 2、哪些情況需要繳納個人所得稅？ 1、工資、薪金所得 2、勞務報酬所得 3、稿酬所得 4、特許權使用費所得 5、經營所得 6、利息、股息、紅利所得 7、財產租賃所得 8、財產轉讓所得 9、偶然所得 3、新個稅法怎么計算工資薪金？ 2019年實施的新個人所得稅法，明確了居民個人的工資、薪金所得在繳納個人所得稅時，日常采取累計預扣法進行預扣預繳；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，采取基本平移現行規定的做法預扣預繳 累計預扣法 計算公式為： 累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算 居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅的預扣預繳方法，基本平移了現行稅法的扣繳方法，特別是平移了對每次收入不超過4000元、費用按800元計算的規定 這種預扣預繳方法對扣繳義務人和納稅人來講既容易理解，也簡便易行，方便扣繳義務人和納稅人**作

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