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前沿拓展：

個人所得稅勞務報酬的計稅依據為勞務報酬所得，每次勞務報酬收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

無論企業在預扣預繳勞務報酬個人所得稅，還是自然人納稅人在匯算清繳填寫申報表時候，其實理論上都是可以扣除相關稅費的。

這里的相關稅費主要是指的發生勞務報酬產生的城建稅及附加等相關稅費。

預繳的時候，有專門的地方填寫允許扣除的稅費。如圖：

騰訊公司每個月在支付個人公眾號廣告流量費時候會代扣掉個人所得稅，勞務報酬的增值稅及附加等稅費。

但是在預扣勞務報酬個人所得稅時候，扣除的城建及附加相關稅費在哪里扣除引起了團團的注意。

大家看看這個申報記錄，2020年12月所屬期的扣稅情況，如圖，騰訊給我申報了2388.45的勞務報酬收入，預扣了317.69的個稅。

這個勞務報酬的收入是怎么算出來的呢？

12月所屬期申報的這部分收入就是12月實際發放的，騰訊一般是次月發放上月結算的。

因為個人所得稅是按月申報，屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次，所以兩筆合并后為一次。

收入是含稅的，扣除1%的增值稅和6%的附加（12%減半征收）后的收入作為個人所得稅收入申報數。

所以，這個也就是2388.45的來源。

大家可以看到，騰訊申報時候直接在收入上扣除了城建及附加等相關稅費。

然后再用這個2388.45減去800后再乘以20%就是預扣的個稅317.69了。

那么這樣處理符合個人所得稅的相關規定嗎？

其實這個問題的關鍵在于，扣除的相關稅費到底是在收入直接減掉，還是單獨填寫扣除項，因為兩種不同的算**導致納稅人的個人所得稅有差異的。

當然，預扣環節如果收入小于4000時候，直接扣800算收入額，稅費在哪個環節扣除其實并不影響最終預扣個稅金額。

如圖：

但是，如果收入大于4000，按20%的比率算減除費用，那么其他稅費放在收入減除，還是單獨在其他稅費欄次減除，就會影響個稅的金額了。

而這個影響數，實質上就是其他稅費的20%這部分，因為把其他稅費放在收入里面，就少減除了20%。

比如勞務報酬是1萬的話，結果如圖：

雖然最后結果差異并不大，但是其實也是有這個差異的影響。

那么實際上，這個其他稅費應該填寫在那里呢？

團團這里理解是應該單獨填寫，而不是在收入里面直接扣除。

首先，個人所得稅的計算公式就是，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

這里，相關稅費是在其他扣除里面的，不是說直接在收入里面扣除。

其次，不管從預扣申報表，還是從匯算申報表，我們都可以看出，這個其他稅費是單獨的欄次。

并沒有算在收入欄體現。

也就是說，收入這欄次就是填寫不含增值稅的收入就行了，其他相關稅費不要在這里扣除，是單獨填寫一欄。

如果扣繳義務人預扣時候沒有給你扣除相關稅費，你匯算時候還可以自己補充上。

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