前沿拓展：

個人所得稅速算扣除數

不是只有個人所得稅經營所得計算有速算扣除數，使用超額累進稅率計算應納稅款時，應用快速計算時都有一個扣除數， 這個是超額累進稅率條件下計算應納稅額時一步一步到最后推導出來的，然后為了計算方便，把每升一個稅率級距，直到最高稅率的計算，推導出最后的一步，根據累進稅率把他們制作成速算扣除表，每一個級距對應一個速算扣除數，當你利用速算扣除稅率表，來計算應納稅款時 ，就省略了繁瑣的計算過程……用一個最簡單的栗子，來證明一下， 速算扣除數的推導~舉栗：假設規定，利潤2萬以下適用3%稅率 ，但利潤超過2萬就要適用5%稅率，那么企業利潤6萬應繳稅款多少？這個就是累進稅率，就是說計稅依據越高，稅率越高 稅率不是固定的，是累進的，我們計算一下應繳稅款，推導出扣除數應繳稅款=2×3%+（6-2）×5%=2×3%+6×5%-2×5%=6×5%-2×5%+2×3%=6×5%-2×（5%-3%）=6×5%-0.04這里的0.04就是計算到最后一步需要扣除的數據，而這個扣除數=2×（5%-3%），還原成文字表述就是：上級最大計稅依據值×（本級稅率-上級稅率）如果稅率多級距多 ，這樣一步一步算下來 就會推導出一個規律，計算到最后，有一個固定的需要扣除的數=（本級稅率-下一級稅率）×上級稅率最高計稅依據，當計稅依據跨越一個稅率并適用更高一級稅率時，有一個， 當計稅依據跨越兩個稅率并達到第三個稅率級距時，需要扣除兩個，以此類推，而這個扣除數雖然絕對值不同，但算法公式是相同的，舉栗是跨越一個稅率推導出的，所以為了計算方便，適用累進稅率的最后推導出了簡便計算公式：應納稅款=計稅依據×適用稅率-速算扣除數速算扣除數=上級計稅依據最大值×（本級稅率-上級稅率）＋上級速算扣除數從計算公式也可以得出，當計稅依據只適用最低稅率，沒有達到第二個稅率時， 速算扣除數就是零。

個人所得稅是大家最關注的稅種之一，今天我們就來聊聊個人所得稅。建議大家保存收藏，以后遇到個稅的問題，再也不用慌了！

重點內容搶先看：

◆ 個人所得稅納稅方式變了，到手薪資可能差上萬元！

◆ 個人所得稅降了，2021最新個人所得稅稅率表來了！

◆ 哪些可以稅前扣除？哪些不可以稅前扣除？

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個人所得稅繳納方式有變！

到手薪資可能差上萬元！

從2022年1月1日起，年終獎就要并入當年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了，而今年（2021年）內的年終獎收入仍可以單獨計稅。稅稅幫大家算了算，年內發、年后發，到手獎金可能差上萬元！

圖片來源：****網微信公眾號

根據**、**《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》的規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

也就是說，今年年內取得的年終獎，繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合并計稅。到了明年取得的收入，就只有合并計稅一種方式了。

單獨計稅和合并計稅，適合的是不同的年終獎發放方式。

舉兩個“例子：

A公司小王，2020年工資扣除三險一金、免征額等后，應納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅的方式，小王共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元；按合并計稅的方式，相當于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元。

B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

總結一下，單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工，合并計稅則適用于年終獎較多的員工。

可能有小伙伴會好奇，為什么年終獎要全部納入綜合所得呢？

過去年終獎都是單獨計稅的，就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多，但由于發放方式不同，導致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。

比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎10萬元，其余工資10萬元；乙沒有年終獎，全部是工資收入。那么按照現行稅率、年終獎單獨計稅，甲只要繳17270元個稅，乙卻要繳23080元個稅。

另外，年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區間。在這些區間內，稅前獎金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個稅后到手11640元；丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。

個稅改革后，將工資薪金、勞務報酬等勞動性所得實行綜合計稅，避免了類似月度間波動造成的稅負不公平現象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨計稅轉向合并計稅設置了3年過渡期，也有助于企業安排更為合理的薪酬發放方式。

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個人所得稅降了！

2021最新個人所得稅稅率表

前段時間，國家發布最新公告，公告中明確：結合下一步修改個人所得稅法，研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除。

也就是說，納稅人計算個稅時，又多一項費用可以扣除。

在這里，稅稅也為大家整理了最新個人所得稅稅率：

依據《中華****個人所得稅法》，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

（二）勞務報酬所得；

個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、**、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

（三）稿酬所得；

個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。

（四）特許權使用費所得；

個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。

（五）經營所得；

（1）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得;

（2）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得;

（3）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

（4）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

（六）利息、股息、紅利所得；

個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

（七）財產租賃所得；

個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

（八）財產轉讓所得；

個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

（九）偶然所得。

個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。

一、居民個人工資、薪金所得預扣率表

二、居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。

收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

（1）居民個人勞務報酬所得預扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華****個人所得稅法》第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算后計算應納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經營所得稅率表

經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華****個人所得稅法》第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

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哪些可以稅前扣除？

哪些不可以稅前扣除？

一、哪些可以稅前扣除？

其中，對個稅的6項專項附加扣除，稅法上又有嚴格的規定。政策太多，小編把相關的政策要點給摘出來了，建議收藏學習~

二、哪些不可以稅前扣除？

文章來源：中華會計網校注冊稅務師、國家**、財政第一線，轉載請注明出處。

拓展知識：

個人所得稅速算扣除數

個人所得稅速算扣除數的計算公式是：
本級速算扣除額等于上一級最高應納稅所得額乘以（本級稅率減去上一級稅率）加上上一級速算扣除數。
個人所得稅的稅率：
1、綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；
2、經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；
3、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
《中華****個人所得稅法》
第十一條
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。
非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。