前沿拓展：

個(gè)稅計(jì)算器2017

個(gè)人所得稅實(shí)際上沒有起征點(diǎn)的定義，而是采用免征額來確定應(yīng)納稅所得額的范圍。
我國內(nèi)地實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)前免征額是3500元。個(gè)人所需繳納的個(gè)人所得稅的計(jì)算方法如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得額為扣除社保費(fèi)用和免征額3500元后的數(shù)額。
此外，起征點(diǎn)和免征額的定義分別是：
起征點(diǎn)：指稅法規(guī)定的對納稅對象開始征稅的最低征收所得額，低于起征點(diǎn)的所得額不需征稅，達(dá)到起征點(diǎn)以上的所得額則需全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
免征額：指稅法規(guī)定的對納稅對象全部數(shù)額中不需征稅的數(shù)額，不超過免征額的所得額不需征收，若所得額超過免征額，需要對超過的差額進(jìn)行納稅。

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你知道嗎?不同個(gè)體、不同企業(yè)類型、不同情況，個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額計(jì)算都有大不同!估計(jì)很多小伙伴都掉進(jìn)過坑里呢，不過別怕，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編已經(jīng)準(zhǔn)備好了個(gè)人所得稅在不同情境下的應(yīng)納稅額計(jì)算方法，可參考哦!

針對不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，應(yīng)納稅額計(jì)算分別為：

一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=(每月收入額-3500元或4800元)×稅率-速算扣除數(shù)

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

(一)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

【扣除項(xiàng)目中需關(guān)注】

1.分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用。難以分清的，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除

2.人工費(fèi)：

?實(shí)際支付給從業(yè)人員的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

?個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出，不得稅前扣除。

?個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，確定為3500元/月，即42000元/年

3.保險(xiǎn)費(fèi)

?五險(xiǎn)一金：業(yè)主和從業(yè)人員繳納的，準(zhǔn)予扣除。

?補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：從業(yè)人員的以工資總額為基數(shù);業(yè)主本人的以當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為基數(shù)。

?業(yè)主為本人或?yàn)閺臉I(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

4.研發(fā)費(fèi)用，以及研發(fā)而購置單臺價(jià)值在10萬元以下的測試儀器、實(shí)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)可直接扣除。

【不得扣除項(xiàng)目】

1.個(gè)人所得稅稅款

2.稅收滯納金

3.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

4.不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出

5.贊助支出

6.用于個(gè)人和家庭的支出

7.其它(與經(jīng)營無關(guān)的、總局規(guī)定的)

(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得

有兩種計(jì)算辦法：查賬征稅、核定征稅

第一種：查賬征稅

適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率;

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損;

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

【扣除注意事項(xiàng)】

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除;

2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除;

3.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例;

4.企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除;

5.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;

6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;

8.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除;

9.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：

(1)應(yīng)納稅所得額=Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得

(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

(3)本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×(本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得)

(4)本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

第二種：核定征收

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

【注意】納稅年度收入總額包括承包人個(gè)人工資，但不包括上繳的承包費(fèi)。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

【注意】①定額或定率扣除;②次的規(guī)定;③稅率20%，但有加成征收

每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(勞務(wù)收入-800)×20%

每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的，應(yīng)納稅額=勞務(wù)收入×(1-20%)×20%

勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。

五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

【注意】①定額或定率扣除;②次的規(guī)定;③稅率20%，但有稅額減征30%

每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%

每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=每次利息、股息、紅利所得×20%

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

【注意】①定額或定率扣除;②次的規(guī)定;③出租房產(chǎn)特殊扣除項(xiàng)目;④個(gè)人按市場價(jià)格出租居民住房，減按10%稅率征收。

每次(月)收入不超過4000的，應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用-800元;

每次(月)收入超過4000的，應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用]×(1-20%)

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%

財(cái)產(chǎn)原值，是指：

?有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用;

?建筑物，為建造費(fèi)或購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用;

?土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額，開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用;

?機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用;

?納稅義務(wù)人為提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。

合理費(fèi)用，賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。

十、境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在**的居住時(shí)間，對其工資薪金征稅時(shí)首先要加以區(qū)分。

十一、個(gè)人終止投資經(jīng)營收回的款項(xiàng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

《國家**關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》(國家**公告2011年第41號)規(guī)定：“ 一、個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)”

十二、2017勞務(wù)稅費(fèi)怎么算?

勞務(wù)費(fèi)，即個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬是個(gè)人**從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報(bào)酬是**個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非**個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)。那么，2017勞務(wù)稅費(fèi)怎么算，下面來看看勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅稅率表。

2017勞務(wù)稅費(fèi)怎么算?

1、每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用，每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%，稅率為20%。

2、每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%，稅率為20%。單次應(yīng)納稅所得額不超過2萬的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。

3、我國稅法對于取得勞務(wù)報(bào)酬畸高的實(shí)行加成征收。這里所指取得勞務(wù)報(bào)酬畸高是單次應(yīng)納稅所得額超過2萬元的情況。單次應(yīng)納稅所得額超過2萬元的，不超過5萬元的，加成至稅率30%：應(yīng)納稅所得額×30%-2000。單次應(yīng)納稅所得額超過5萬的，稅率加成至40%：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×40%-7000。

根據(jù)個(gè)人所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4.000元的，減除費(fèi)用800元;4.000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20.000元。

對前款應(yīng)納稅所得額超過20.000元至50.000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50.000元的部分，加征十成。勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅稅率表如下：1、不超過20000元的稅率20%，2、超過20000元至50000元的部分30%，3、超過50000元的部分40%。

附：

內(nèi)蒙古：以后補(bǔ)發(fā)工資不能再分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅!

涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒：

2017年9月8日，內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局發(fā)布了《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于公布稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》(2017年第4號)，其中在“內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局全文失效或廢止的規(guī)范性文件目錄”當(dāng)中，第35條內(nèi)容，把《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于補(bǔ)發(fā)工資有關(guān)個(gè)人所得稅問題的公告》(內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第3號)(2014年4月2日施行)做了全文失效或廢止。這就意味著，從2017年9月8日以后，在內(nèi)蒙古自治區(qū)范圍內(nèi)，任何單位或納稅人在補(bǔ)發(fā)工資的時(shí)候，都不能再按照這個(gè)文件對補(bǔ)發(fā)工資予以分?jǐn)偅?jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果大家再分?jǐn)傆?jì)算個(gè)稅，就是重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)!

最新文件原文如下：

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局

關(guān)于公布稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告

2017年第4號

按照《關(guān)于做好規(guī)范性文件全面清理工作的通知》(內(nèi)政法發(fā)〔2017〕25號)要求，我局對2016年12月31日以前制發(fā)的現(xiàn)行規(guī)范性文件進(jìn)行全面清理，共計(jì)清理出繼續(xù)有效的規(guī)范性文件86件、全文失效或廢止的規(guī)范性文件42件。經(jīng)審定，現(xiàn)將內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局繼續(xù)有效、全文失效或廢止目錄予以發(fā)布。

特此公告。

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局

2017年9月8日

拓展知識：

個(gè)稅計(jì)算器2017

當(dāng)然是按0.45%。到夫妻之間算的。