前沿拓展：

個稅計算器2017

個人所得稅實際上沒有起征點的定義，而是采用免征額來確定應納稅所得額的范圍。
我國內(nèi)地實行統(tǒng)一標準，當前免征額是3500元。個人所需繳納的個人所得稅的計算方法如下：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，應納稅所得額為扣除社保費用和免征額3500元后的數(shù)額。
此外，起征點和免征額的定義分別是：
起征點：指稅法規(guī)定的對納稅對象開始征稅的最低征收所得額，低于起征點的所得額不需征稅，達到起征點以上的所得額則需全部計入應納稅所得額；
免征額：指稅法規(guī)定的對納稅對象全部數(shù)額中不需征稅的數(shù)額，不超過免征額的所得額不需征收，若所得額超過免征額，需要對超過的差額進行納稅。

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你知道嗎?不同個體、不同企業(yè)類型、不同情況，個人所得稅的應納稅額計算都有大不同!估計很多小伙伴都掉進過坑里呢，不過別怕，會計網(wǎng)小編已經(jīng)準備好了個人所得稅在不同情境下的應納稅額計算方法，可參考哦!

針對不同的應稅所得項目，應納稅額計算分別為：

一、工資、薪金所得應納稅額的計算

應納稅額=(每月收入額-3500元或4800元)×稅率-速算扣除數(shù)

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算

應納稅額=(全年收入總額-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

(一)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

【扣除項目中需關注】

1.分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用。難以分清的，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除

2.人工費：

?實際支付給從業(yè)人員的合理工資薪金支出，準予扣除。

?個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出，不得稅前扣除。

?個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，確定為3500元/月，即42000元/年

3.保險費

?五險一金：業(yè)主和從業(yè)人員繳納的，準予扣除。

?補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費：從業(yè)人員的以工資總額為基數(shù);業(yè)主本人的以當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍為基數(shù)。

?業(yè)主為本人或為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

4.研發(fā)費用，以及研發(fā)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、實驗性裝置的購置費可直接扣除。

【不得扣除項目】

1.個人所得稅稅款

2.稅收滯納金

3.罰金、罰款和被沒收財物的損失

4.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出

5.贊助支出

6.用于個人和家庭的支出

7.其它(與經(jīng)營無關的、總局規(guī)定的)

(二)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得

有兩種計算辦法：查賬征稅、核定征稅

第一種：查賬征稅

適用5%～35%的五級超額累進稅率;

應納稅所得額=收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-允許彌補的以前年度虧損;

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

【扣除注意事項】

1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除;

2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除;

3.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例;

4.企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除;

5.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除;

6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;

8.企業(yè)計提的各種準備金不得扣除;

9.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：

(1)應納稅所得額=Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

(2)應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

(3)本企業(yè)應納稅額=應納稅額×(本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得)

(4)本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額

第二種：核定征收

實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

【注意】納稅年度收入總額包括承包人個人工資，但不包括上繳的承包費。

四、勞務報酬所得應納稅額的計算

【注意】①定額或定率扣除;②次的規(guī)定;③稅率20%，但有加成征收

每次勞務報酬收入不足4000元的，應納稅額=(勞務收入-800)×20%

每次勞務報酬收入超過4000元的，應納稅額=勞務收入×(1-20%)×20%

勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。

五、稿酬所得應納稅額的計算

【注意】①定額或定率扣除;②次的規(guī)定;③稅率20%，但有稅額減征30%

每次收入不超過4000元的，應納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

每次收入在4000元以上的，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

六、特許權(quán)使用費所得應納稅額的計算

每次收入不足4000元的，應納稅額=(每次收入額-800)×20%

每次收入在4000元以上的，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

七、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

應納稅額=每次利息、股息、紅利所得×20%

八、財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算

【注意】①定額或定率扣除;②次的規(guī)定;③出租房產(chǎn)特殊扣除項目;④個人按市場價格出租居民住房，減按10%稅率征收。

每次(月)收入不超過4000的，應納稅所得額=每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用-800元;

每次(月)收入超過4000的，應納稅所得額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用]×(1-20%)

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算

應納稅額=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費)×20%

財產(chǎn)原值，是指：

?有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關費用;

?建筑物，為建造費或購進價格以及其他有關費用;

?土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額，開發(fā)土地的費用以及其他有關費用;

?機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用;

?納稅義務人為提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務機關核定其財產(chǎn)原值。

合理費用，賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關費用。

十、境外所得應納稅額的計算

這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在**的居住時間，對其工資薪金征稅時首先要加以區(qū)分。

十一、個人終止投資經(jīng)營收回的款項如何計算繳納個人所得稅?

《國家**關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家**公告2011年第41號)規(guī)定：“ 一、個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應納稅所得額的計算公式如下：應納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關稅費”

十二、2017勞務稅費怎么算?

勞務費，即個人所得稅中的勞務報酬是個人**從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務報酬是**個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非**個人勞務活動。那么，2017勞務稅費怎么算，下面來看看勞務費個人所得稅稅率表。

2017勞務稅費怎么算?

1、每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用，每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%，稅率為20%。

2、每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%，稅率為20%。單次應納稅所得額不超過2萬的：應納稅額=應納稅所得額×20%。

3、我國稅法對于取得勞務報酬畸高的實行加成征收。這里所指取得勞務報酬畸高是單次應納稅所得額超過2萬元的情況。單次應納稅所得額超過2萬元的，不超過5萬元的，加成至稅率30%：應納稅所得額×30%-2000。單次應納稅所得額超過5萬的，稅率加成至40%：應納稅額=應納稅所得額×40%-7000。

根據(jù)個人所得稅法及其相關法律法規(guī)的規(guī)定，勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4.000元的，減除費用800元;4.000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20.000元。

對前款應納稅所得額超過20.000元至50.000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50.000元的部分，加征十成。勞務費個人所得稅稅率表如下：1、不超過20000元的稅率20%，2、超過20000元至50000元的部分30%，3、超過50000元的部分40%。

附：

內(nèi)蒙古：以后補發(fā)工資不能再分攤計算個人所得稅!

涉稅風險提醒：

2017年9月8日，內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局發(fā)布了《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局關于公布稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》(2017年第4號)，其中在“內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局全文失效或廢止的規(guī)范性文件目錄”當中，第35條內(nèi)容，把《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局關于補發(fā)工資有關個人所得稅問題的公告》(內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局公告2014年第3號)(2014年4月2日施行)做了全文失效或廢止。這就意味著，從2017年9月8日以后，在內(nèi)蒙古自治區(qū)范圍內(nèi)，任何單位或納稅人在補發(fā)工資的時候，都不能再按照這個文件對補發(fā)工資予以分攤，計算繳納個人所得稅。如果大家再分攤計算個稅，就是重大涉稅風險!

最新文件原文如下：

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局

關于公布稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告

2017年第4號

按照《關于做好規(guī)范性文件全面清理工作的通知》(內(nèi)政法發(fā)〔2017〕25號)要求，我局對2016年12月31日以前制發(fā)的現(xiàn)行規(guī)范性文件進行全面清理，共計清理出繼續(xù)有效的規(guī)范性文件86件、全文失效或廢止的規(guī)范性文件42件。經(jīng)審定，現(xiàn)將內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局繼續(xù)有效、全文失效或廢止目錄予以發(fā)布。

特此公告。

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局

2017年9月8日

拓展知識：

個稅計算器2017

當然是按0.45%。到夫妻之間算的。