前沿拓展：

降稅個人所得稅

應納稅所得額 = 工資收入金額 － 各項社會保險費 － 起征點(3500元)

應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 － 速算扣除數

說明：如果計算的是外籍人士（包括港、澳、臺），則個稅起征點應設為4800元。

作者：馬軍生

6月6日，山東省**辦公廳發布促進個體經營者、小微企業等發展的十條措施，以增加就業。其中，從即日起至2020年12月31日，山東在全面落實國家減稅降費政策基礎上，在地方權限內，對個體工商戶和小微企業免除一切稅費。

該消息發布后，大家看了后非常振奮，當中最大的亮點：“在地方權限內，對個體工商戶和小微企業免除一切稅費。”，被很多媒體拿來作為標題報道。

那么，問題來了，地方權限內，能免多少稅費？

一、我國的稅費情況一覽

我國現在一共有18種稅（不含取消的營業稅）：企業所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅、關稅、房產稅、契稅、車船稅（注：之前叫車船使用稅）、船舶噸位稅、印花稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅、資源稅、城鎮土地使用稅、煙葉稅和環境保護稅。

其中關稅和船舶噸稅由海關征收，進口貨物的增值稅、消費稅由海關部門代征。

稅費類別稅種所得稅（2種）企業所得稅、個人所得稅流轉稅（3種）增值稅、消費稅、關稅、營業稅（已取消）財產稅（3種）房產稅、契稅、車船稅行為目的稅 （6種）船舶噸位稅、印花稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅資源稅（4種）資源稅、城鎮土地使用稅、煙葉稅、環境保護稅類稅收的收費教育費附加、地方教育費附加、養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費（部分地區已經并入醫療保險費）、住房公積金、文化事業建設費、工會經費、殘疾人保障金等。

這些稅收，增值稅、企業所得稅、消費稅、個人所得稅是四大主力稅種，占到稅收收入的80%左右。

2019年度全國稅收收入157992億元，同比增長1%；

國內增值稅62346億元，同比增長1.3%

企業所得稅37300億元，同比增長5.6%

個人所得稅10388億元，同比下降25.1%

國內消費稅12562億元，同比增長18.2%

進口貨物增值稅、消費稅15812億元，同比下降6.3%

二、**與地方的稅收收入劃分情況

我國的稅收收入分為**稅、地方稅和**地方共享稅。以下為明細：1、**稅：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅、消費稅等。2、地方稅：城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、環境保護稅和煙葉稅等。3、**地方共享稅：

(1)國內增值稅(不含進口環節由海關代征的部分)：****分享50%，地方**分享50%。

(2)企業所得稅：**鐵路總公司(原鐵道部) 、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸****，其余部分**與地方**按60%與40%的比例分享。相關文件：國發〔2003〕26號 國務院關于明確**與地方所得稅收入分享比例的通知(3)個入所得稅：**與地方**按60%與40%的比例分享。(4)資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸****, 其余部分歸地方**。(5)城市維護建設稅：**鐵路總公司、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸****，其余部分歸地方**。(6)印花稅：證券交易印花稅收入歸****，其他印花稅收入歸地方**。國務院印發的《實施更大規模減稅降費后調整**與地方收入劃分改革推進方案》（國發〔2019〕21號），是國、地稅合并后的第一次關于**和地方收入劃分的改革方案，具體改革方案還在擬定中，但從該文件來看，改革方案對于增值稅留抵退稅分擔機制會有所變化，其他各項稅收劃分基本沒有太大變化

三、地方有權減免哪些稅費？

參考 晶晶亮的稅月《地方權限下的“免除一切稅費”，到底可以免些什么？》一文，目前18種稅里，13種稅是地方無權減免的，5種稅地方有一定減免權限。

地方無減免權限的稅種：增值稅、企業所得稅、消費稅、城市維護建設稅、印花稅、車船稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅、煙葉稅、環境保護稅、關稅、船舶噸稅

個人所得稅：省****有特定情況下的減征權限。

《個人所得稅法》第五條規定　有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市****規定，并報同級**代表大會常務委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災害遭受重大損失的。

個體工商戶繳納的個人所得稅，不知道****可否能套用“因自然災害遭受重大損失”這個條款，估計沒有國家層面的政策，地方一般也不會套用。

房產稅：有減免權限。《中華****房產稅暫行條例》第六條規定，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市****確定，定期減征或者免征房產稅。

契稅：表述不清晰。

《契稅暫行條例》第六條　有下列情形之一的，減征或者免征契稅：(一)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征；　(二)城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征；(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；　(四)**規定的其他減征、免征契稅的項目。

上述文件未明確第三項是由哪個部門酌情減免。在2019年《契稅法征求意見草案》中是這樣表述的。第七條：省、自治區、直轄市****可以決定對下列情形免征或者減征契稅，報同級**代表大會常務委員會備案:（一）因土地、房屋被縣級以上****征收、征用，重新承受土地、房屋權屬；（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。

據此判斷，應該是地方**對不可抗力滅失住房而重新購房，有減免權限。不過如果出臺優惠政策，應該屬于特定事項減免，而不能是針對特定主體減免。

城鎮土地使用稅：地方有減免權限。

《中華****城鎮土地使用稅暫行條例》第七條規定，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務機關批準。

資源稅：地方有減免權限。

《中華****資源稅暫行條例》第七條，納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市****酌情決定減稅或者免稅。

雖然《中華****資源稅法》已經頒布，但該法是2020年9月1日起施行，所以目前還是應該執行暫行條例，而且這部分減免權限也沒有改變。

****應該也可以歸入自然災害等原因遭受重大損失。

教育費附加：地方無減免權限。

地方教育附加：費用的征收是省**出臺，地方**有權免征。

殘疾人就業保障金：地方無減免權限。

不過國家對自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。

文化事業建設費：地方無減免權限。

國家已經自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業建設費。

社保費用和公積金：地方**有一定權限，但社保基金各地本來就面臨壓力，國家層面已出臺了一些支持政策。

所以，總體來說，地方**能出臺的降稅減費政策力度是非常有限的，不要抱有太多期望。

為嚴格稅收管理、切實規范各類稅收等優惠政策，這些年，國務院連發多份文件。

1998年，國務院發布《國務院關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知》（國發〔1998〕4號)；緊接著，2000年，國務院發布《國務院關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國發〔2000〕2號）。這兩個文件均規定各地區、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，不得擅自在稅收法律、法規明確授予的管理權限之外，更改、調整、變通國家稅收政策。

2014年，國務院又發布《國務院關于清理規范稅收等優惠政策的通知》（國發〔2014〕62號），規定對違法違規制定與企業及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的財政支出優惠政策，包括先征后返、列收列支、財政獎勵或補貼，以代繳或給予補貼等形式減免土地出讓收入等，堅決予以取消。

而且，就算通過財政補貼形式進行扶持，地方**要有相關財力才行。

拓展知識：

降稅個人所得稅

這種情況需要專業的財務籌劃方案，避免后續問題。原來與智財慧稅合作過，是專門做財務籌劃的，為北京地區大中小企業和自由職業者做財稅籌劃服務。稅源穩定，安全性高。

本回答被提問者采納

降稅個人所得稅

不少企業會面臨有支出但沒有**進項的情況,一年到頭下來導致企業利潤虛高,不僅要交25%的企業所得稅,還要交20%的分紅個稅,到最后是所剩不多