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前沿拓展：

核定征收

查賬征收也稱查賬計征或自報查賬。

納稅人在規定的納稅期限內根據自己的財務報表或經營情況，向稅務機關申請其營業額和所得額，經稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當地**金庫的銀行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

《中華****稅收征收管理法》第三十五條　納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

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核定征收，對企業來說還是比較常見的一種征稅方式，主要原因就是企業無法按照正常的查賬征收方式繳納稅金，所以稅務機關才會對企業實行核定征收的方式，但并不是所有的企業都符合核定征收的范圍。

之前有核定征收的企業被查的也不在少數，一方面是企業的業務經營存在問題，另一方面就是企業不符合核定征收的條件，核定征收其實對企業是一種懲罰性質的征收方式，直接對企業的銷售額進行核定納稅。

那么企業存在哪些問題，企業所得稅才會被核定征收呢？

1、按照相關的行政法規，可以不設置賬簿的企業，還有按規定應設置，但未設置賬簿的企業。

2、企業擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的，也會直接對企業的所得稅進行核定征收。

核定征收(核定征收和查賬征收有什么區別)

3、企業存在賬簿，但是賬目過于混亂，無法查證，或者說企業的各項成本、費用憑證缺失，無法進行查賬征收。

4、企業沒有按時申報納稅，并稅務機關責令申報期限，仍預期未申報的，也會直接進行核定征收。

一般有一定規模的企業，基本很少出現核定征收的情況，基本都是小規模納稅人的企業比較多，比如個人獨資企業或是個體工商戶。

這兩個企業，如果進行核定征收，也是主要對企業的個人所得稅進行核定，按照相關條例不繳納企業所得稅。

企業個人所得稅常規核定為0.3%-1.5%左右，適用免增值稅的優惠政策，企業綜合稅率在2.5%左右。

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拓展知識：

核定征收

核定征收的意思是：

核定征收是指由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。

核定征收方式包括定額征收和核定應納稅所得率征收兩種辦法，定額征收直接核定所得稅額，核定應稅所得率征收，按照收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅。

規定：

《稅收征管法》第三十五條規定：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

1．依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。

2．依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。

3．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

4．雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

以上內容參考百度百科—核定征收

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核定征收

查賬征收、核定征收、自核自繳、委托代征及代扣代繳、代收代繳征收，都是比較常見的稅收征收方式。

51個稅表示，“核定征收”的意思如下：

稅務機關對不能完整、準確提供納稅資料的納稅人，采用特定方法確定其應納稅收入或應納稅額納稅人據以繳納稅款的一種征收方式。

一般來說，核定征收適用于以下幾種情況：

（1）依照《稅收征收管理法》可以不設置賬簿的；

（2）依照《稅收收管理法》應當設置賬簿但未設置的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬征收的；

（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）關聯企業不按照**企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的。

以個人所得稅核定征收為例：

按照2019年1月1日施行的《中華****個人所得稅法實施條例》規定，從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

按照各地的規定，通常來說，核定征收的對象包括個體工商戶、承包承租經營戶；個人獨資企業、合伙企業投資者等。

目前，通過51個稅托管云注冊個人獨資企業的話，便可享受“核定征收”，實際稅率約0.49%—5.21%。

核定征收

一、核定征收

1、什么是核定征收？

核定征收是指指由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。

2、核定征收適用什么類型的企業？

一般適用于個人獨資企業、個體戶，核定征收的稅率比企業正常征收的所得稅、增值稅要低很多，很多利潤頗高的企業會用這種方式進行稅收籌劃，達到合法節稅的目的。

適用于一些人員成本占大頭或者某些**成本高的行業來說（廣告行業，設計行業，互聯網行業，房地產中介，咨詢管理行業，文化傳播，部分工程，建筑設計等）

3、核定征收的方式：

（1）定額征收：直接核定所得稅額；

（2）核定應稅所得率征收：按照收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅。

核定應稅所得率征收是稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。

公式：應稅所得額計算公式為:應稅所得額＝收入總額×應稅所得率

目前核定的主要方式就是定額核定征收，不看進項成本，直接核定企業銷售額的10%作為利潤（應納稅所得額），然后對照5%-35%的五級超額累進稅率表計算經營所得稅，稅負情況：增值稅1%（2020年底前），附加稅為0.06%，個人經營所得稅核定后在0.5%-2.19%之間，因此綜合的稅負率一般不超過3%。

4、《稅收征管法》第三十五條規定：

核定征收本來是針對不容易核算成本或難以查賬的個人類創意勞務、咨詢培訓等特定經營形態的小微實體而制定的。

近年來，有許多明星藝人、網絡主播等部分群體卻利用征管上的漏洞或疏失，只實際繳納較少的稅款，導致了國家稅收利益受損。

不過，9月中旬，國家**辦公廳發布通知，要求進一步加強文娛領域從業人員稅收管理。《通知》中提出，對明星藝人、網絡主播成立的個人工作室和企業，要輔導其依法依規建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。同時，要定期開展對明星藝人、網絡主播的“雙隨機、一公開”稅收檢查，以事實為依據、以法律為準繩，依法依規加大對文娛領域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度。

核定征收

核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

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核定征收(核定征收和查賬征收有什么區別)

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